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五、综合题
1.远大上市公司(以下简称远大公司)为增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税采用资产负债表债务法核算，从20×3年开始所得税税率一直为33%。远大公司主要生产经营A商品和B商品，每件A商品的成本价为1100元，每件B商品的成本价为600元。20×7年发生以下经济业务(下列货款均为不含增值税的货款)：
(1)将其生产的A商品200件销售给乙企业，每件售价2000元，款未收到。
(2)将其生产的A商品800件，销售给丙企业，售价每件2200元;将生产的B产品销售给丙企业100件，每件售价1000元。款项已收妥。
(3)向N企业销售A商品100件，每件售价2300元;销售B商品900件，每件售价1000元，货款未收。
(4)远大公司20×7年1月1日与C公司签订了一项建造合同，合同总收入500万元，合同总成本400万元，20×7年1月1日开工，20×9年3月完工。20×7年当年有关资料如下：
20×7年实际发生成本100万元;完成合同尚需发生成本300万元;当年已结算工程价款125万元;当年实际收到价款100万元。
(5)5月份，远大公司以银行存款偿还已逾期的长期借款50万元，利息为15万元。
(6)6月份，远大公司将其原值为50万元，已提折旧为40万元，已计提减值准备为5万元的固定资产对外出售，取得价款30万元并存入银行。
(7)10月1日，远大公司因融资需要，将其生产的商品销售给丁公司，销售价格250万元，商品销售成本210万元，双方协议约定，远大公司1年后以275万元的价格购回。远大公司在销售的当天收到款项。
(8)10月1日，远大公司与乙公司签订购销合同，远大公司向乙公司销售新产品，价款80万元，成本40万元。合同约定试用期6个月，若发现质量问题可以退货，已开出增值税专用发票，目前无法估计退货的可能性，价款尚未收到。
(9)11月1日，远大公司将一笔应收账款出售给银行，应收账款的账面价值40万元，出售给银行价格为30万元，协议规定，将来如付款方无款支付，银行也不对远大公司进行追偿该已出售的应收账款;同时规定，该出售价格已包括了估计发生销售折扣款4万元，如将来不发生销售折扣，所得款项应归还远大公司。
要求：编制上述业务(1)至(11)有关的会计分录。(以万元为单位)
【正确答案】 (1)借：应收账款 46.8
贷：主营业务收入--A 40
应交税费一应交增值税(销项税额) 6.8
借：主营业务成本 22
贷：库存商品 22
(2)借：银行存款 217.62
贷：主营业务收入一A 176
-B 10
应交税费一应交增值税(销项税额) 31.62
借：主营业务成本 94
贷：库存商品-A 88
-B 6
(3)①A商品
借：应收账款 26.91
贷：主营业务收入 23
应交税费一应交增值税(销项税额) 3.91
借：主营业务成本 11
贷：库存商品--A商品 11
②B商品
借：应收账款 105.3
贷：主营业务收入 90
应交税费一应交增值税(销项税额) 15.3
借：主营业务成本 54
贷：库存商品--B商品 54
(4)①确定20×7年完工程度=100÷(100+300)=25%
②确定20×7年合同收入=500×25%=125(万元)
③20×7年合同毛利：(500-400)×25%=25(万元)
④20×7年合同费用=125-25=100(万元)
⑤20×7年会计分录
A.借：工程施工-合同成本 100
贷：银行存款、原材料等 100
B.借：应收账款 125
贷：工程结算 125
C.借：银行存款 100
贷：应收账款 100
D.借：工程施工一合同毛利 25
主营业务成本 100
贷：主营业务收入 125
(5)借：长期借款 50
应付利息15
贷：银行存款 65
(6)
①借：固定资产清理 5
累计折旧 40
固定资产减值准备 5
贷：固定资产 50
②借：银行存款 30
贷：固定资产清理 30
③借：固定资产清理 25
贷：营业外收入 25
(7)借：银行存款 292.5
贷：库存商品 210
应交税费一应交增值税(销项税额) 42.5
其他应付款40
借：财务费用 (25×3/12)6.25
贷：其他应付款 6.25
(8)借：发出商品 40
贷：库存商品 40
借：应收账款 13.6
贷：应交税费一应交增值税(销项税额) 13.6
(9)
借：银行存款 30
其他应收款 4
营业外支出 6
贷：应收账款 40
责编：zhangjing0102