自学考试《银行会计学》章节试题及答案：贷款业务的核算_第5页

　　习题五 练习票据贴现业务的核算

　　工商银行无锡支行发生下列有关的经济业务，要求编制会计分录：

　　1、2月10日，收到锡南工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份，商业承兑汇票由同城工商银行支行开户的西湖公司签发，金额为108 000元，到期日为5月20日，月贴现率为5.1‰。审查无误后，银行放弃该商业汇票的追索权并予以贴现。

　　贴现利息=108 000×(29-10+31+30+20)×(5.1‰÷30)=1 836

　　实付贴现金额=108 000-1 836=106 164

　　借：贴现——商业承兑汇票户 108 000

　　贷：活期存款——锡南工厂 106 164

　　利息收入——贴现利息收入户 1 836

　　2、3月20日，收到天河工厂交来贴现凭证和商业承兑汇票各一份，商业承兑汇票由在异地工商银行支行开户的东兴工厂签发，金额为99 000元，到期日为7月20日，月贴现率为5.1%，审查无误后，予以贴现。

　　贴现利息=99 000×(31-20+30+31+30+20)×(5.1‰÷30)=2053.26

　　实付贴现金额=99 000-2053.26=96 946.74(元)

　　借：贴现——商业承兑汇票户 99 000

　　贷：活期存款——锡南工厂 96 946.74

　　利息收入——贴现利息收入户 2 053.26

　　3、5月20日，收到西湖公司开户行退回的委托收款凭证、商业承兑汇票和由其签发的付款人未付款项通知书，金额为108 000元款项未收到。

　　∵银行放弃了追索权 ∴只能确认贷款损失准备

　　借：贷款损失准备 108 000

　　贷：贴现——商业承兑汇票户 108 000

　　4、7月20日，收到东兴工厂开户行退回的委托收款凭证、商业承兑汇票和由其签发的付款人未付款通知书，金额为99 000元的票款未收到。天河工厂的贴现票款仅从其账户中扣回69 000元，不足部分转入逾期贷款。

　　借：活期存款——天河工厂 69 000

　　逾期贷款——天河工厂 30 000

　　贷：贴现——商业承兑汇票户 99 000

　　习题六 贷款损失准备的核算

　　工商银行九江支行发生下列有关的经济业务，要求编制会计分录：

　　1、2009年12月31日，各有关账户余额为：短期贷款1 500 000元、长期贷款1 200 000元、抵押贷款6 900 000元、贴现资产300 000元，贷款损失准备率为1%，“贷款损失准备”账户为贷方余额87 000元，计提本年度贷款损失准备。

　　贷款损失准备应有贷方余额=(1 500 000+1 200 000+6 900 000+300 000)×1%=99 000(元)

　　已有贷方余额87 000元∴应调增12 000元

　　借：资产减值损失 12 000

　　贷：贷款损失准备 12 000

　　2、2010年7月15日，永昌公司因遭受重大水灾，经追偿后仍有15 000元逾期贷款和2 700元利息无法追回，经上级核准予以核销。

　　①借：资产减值损失 17 700

　　贷：资产减值准备 15 000

　　坏账准备 2 700

　　②借：资产减值准备 15 000

　　贷：逾期贷款——永昌公司 15 000

　　③借：坏账准备 2 700

　　贷：应收利息——永昌公司 2 700

　　3、2010年12月31日，各有关账户余额1 600 000元、长期贷款1 000 000元、抵押贷款7 200 000元，贴现资产400 000元，计提本年度贷款损失准备。

　　贷款损失准备应有贷方余额=(1 600 000+1 000 000+7 200 000+400 000)×1%=102 000(元)

　　已有贷方余额=99 000∴应调增3 000元

　　借：资产减值损失 3 000

　　贷：贷款损失准备 3 000

　　4、2011年1月30日，永昌公司还来前已核销的逾期贷款15 000元和应收利息2 700，予以转账。

　　借：应收利息——永昌公司 2 700

　　贷：坏账准备 2 700

　　借：逾期贷款——永昌公司 15 000

　　贷：资产减值准备 15 000

　　借：活期存款——永昌公司 17 700

　　贷：逾期贷款——永昌公司 15 000

　　应收利息——永昌公司 2 700

　　其他业务题

　　1、东方纺织厂申请生产周转贷款100000元，经信贷部门审批同意，于本日发放，全数转入该厂存款账户内，做出会计分录。

　　2、恒利针织厂申请三个月短期质押贷款130000元，经审查予以批准，当即办理贷款转账手续，做出会计分录。

　　3、4月16日向县机械厂发放信用贷款300000元，期限6个月，月利率5.4‰。贷款到期收回180000元(利随本清)，剩余部分于当年12月8日连同利息一并收回，逾期罚息为每日2.1‰。做出结转逾期和到期、逾期收回贷款本息的会计分录。

　　4、华北商场8月7日申请期限3个月，月利率为4.5‰，由晨光商厦担保的贷款200000元，经信贷部门审查同意，当日发放。11月7日贷款到期，华北商场无款偿还，从晨光商厦存款户中收回贷款本息。计算应收利息，并做出发放与收回的会计分录。

　　5、2008年12月31日“贷款减值准备”科目余额为168000元;2009年2月1日经批准核销华北商场呆账50000元，2010年1月5日华北商场效益好转，归还了核销的贷款;2009年12月31日应提损失准备金的贷款各科目余额为10000000元。做出核销呆账和计提损失准备金及收回核销呆账的会计分录。

　　6、本行开户单位国棉厂2009年3月13日持280000万元异省他行签发的银行承兑汇票来行申请贴现，汇票签发日期为同年3月1日，承兑日期为同年3月3日，到期日为2009年6月10日，贴现率为7.2‰，经审核无误，当即办理。计算实付贴现金额并做出会计分录。

　　7、收到异地同系统他行划回的银行承兑汇票贴现票款60000元，办理转账手续，做出会计分录。

　　8、国棉厂申请贴现的汇票金额280000元，因付款单位无款支付，未收回票款，为此向贴现申请单位国棉厂收取票款，但其存款账户可供扣收的资金只有180000元，做出会计分录。