2019年中级会计实务考试真题及答案第二批_第2页

　　四、计算分析题(本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出-级科目。 答案中的金额单位万元表示。请在指定答题区域内作答)

　　1.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2x16年至2x18年与A办公楼相关的交易或事项如下:

　　资料一，2x16年6月30日，甲公司以银行存款12 000万元购入A办公楼，并于当日出租给乙公司使用，且助办妥相关手续,租期2年，500 万元/年，租金每半年收一次。

　　资料二，2x16年12月31日，甲公司收到首期租金250万元，并存入银行，2x16年12月31日，该办公楼公允价值为11 800万元。

　　资料三，2x18年，6月30日，租赁期满，甲公司收回并交付本公司行政管理部门使用，当日，该办公楼账面价值与公允价值均为11 500元，预计尚可使用20年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧。

　　本题不考虑增值税及其他因素。

　　要求:

　　(1)编制甲公司2x16年6月30日购入A办公楼的会计分录。

　　(2)编制甲公司2x16年12月31日收到租金的会计分录。，

　　(3)编制甲公司2x16年12月31日A办公楼公允价值变动的会计分录。

　　(4) 2x18年12月31日，编制甲公司收回A办公楼并交付本公司使用的会计分录。

　　(5)计算甲公司对A办公楼应计提的2x18年下半年折旧总额，并编制会计分录。

　　[参考答案]

　　(1) 2x16年6月30日，购入办公楼:

　　借:投资性房地产一成本　　12 000

　　贷:银行存款　　12000

　　(2) 2x16年12月31日，确认租金收入:

　　借:银行存款　250

　　贷:其他业务收入250

　　(3) 2x16年12月31日，确认公允价值变动

　　借:公允价值变动损益　　200

　　贷:投资性房地产-公允价值变动　　200

　　(4) 2x18年12月31日，收回办公楼转为自用

　　借:固定资产　　11500

　　投资性房地产一公允价值变动　　200

　　公允价值变动损益　　300

　　贷:投资性房地产一成本　　12 000

　　(5) 2x18 年下半年固定资产应计提折旧额= 11 500/20/2 = 287.5 (万元

　　借:管理费用　　287.5

　　贷:累计折旧　　287.5

　　[出题角度]考核采用公允模式计量的投资性房地产以及房地产的转换。

　　[难易度]易

　　五、综合题(本类题共2小题,第1小题15分，第2小题18分,共33分。凡腰求计算的，应列出必要的计算过程;计算结果出现两位以上E小数的，四舍入保留小数点后两位小数。凡腰求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，需黜-级科目。答题中的金额单位肪元表示。请在指定答题区域内作答)

　　1.甲公司所得税税率为25%，预计未来期间适用的企业所得税税率不变,未来能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异, 2x18年1月1日,甲公司递延所得税资产、负债的年初余额均为0。

　　(1) 2x18年10月10日。甲公司以银行存款600万元购入乙公司股票200万股，将其分类为以公允价值计显且其变动计入当期损益的金融资产,该金融资产的计税基础与初始入账金额一致。

　　(2) 2x18年12月31日，甲公司持有上述乙公司股票的公允价值为660万元。

　　(3)甲公司2x18年度的利润总额为1 500元，税法规定,金融资产的公允价值变动损益不计入当期应纳税所得额，待转让时一并计入转让当期的应纳税所得额， 除该事项外，甲公司不存在其他纳税调整。

　　(4) 2x19年3月20日，乙公司宣告每股分派现金股利0.3元，2x19年3月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利并存入银行。

　　2x19年3月31日，甲公司持有上述Z公司股票的公允价值为660元。

　　(5) 2x19年4月25日，甲公司将持有的乙公司股票全部转让，转让所得648万元存入银行，不考虑企业所得税以外的税费及其他因素后。

　　要求: "交易性金融资产"科目应写出必要的明细科目

　　要求:

　　(1) 编制甲公司2x18年10月10日购入乙公司股票的会计分录

　　(2)编制甲公司2x18年12月31日对乙公司股票投资期末计星的会计分录

　　(3)分别计算甲公司2x 18年度的应纳税所得额，当期应交所得税，递延所得税负债和所得税费用的金额,并编制会计分录

　　(4)编制甲公司2x19年3月20日在乙公司宣告分派现金股利是的会计分录

　　(5)编制甲公司2x19年3月27日收到现金股利的会计分录

　　(6)编制甲公司2x19年4月25日转让乙公司股票的会计分录

　　[参考答案]

　　(1) 2x18年10月10日购入乙公司股票:

　　借:交易性金融资产一成本　　600

　　贷:银行存款　600

　　(2) 2x18年12月31日期末计量:

　　借:交易性金融资产一公允价值变动 60 (660 - 600)

　　贷:公允价值变动损益　　60

　　(3) 2x18 年应纳税所得额= 1, 500-60=1 440 (万元)

　　2x18年当期应交所得税= 1 440x25% = 360 (万元)

　　2x18年递延所得税负债e 60x25%= 15 (万元)

　　2x 18年所得税费用=360 + 15=375 (万元)

　　会计分录:

　　借:所得税费用　　375

　　贷:应交税费一应交所得税　360

　　递延所得税负债　　15

　　(4)宣告分配现金股利:

　　借:应收股利　　60 (200x0.3)

　　贷:投资收益　　60

　　(5)收到发放的现金股利:

　　借:银行存款　　60

　　贷:应收股利　60

　　(6)转让乙公司股票:

　　借:银行存款648

　　投资收益　　12

　　贷:交易性金融资产一成本　　600

　　交易性金融资产公允价值变动 60

　　[出题角度]考核交易性金融资产与所得税结合

　　[难易度]中