2018年中级会计师《经济法》考试真题及答案（第一批完整版）

2018年中级会计师《经济法》考试真题及答案（第一批完整版）

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　　一、单项选择题

　　1.3 月 1 日，甲公司经理赵某在产品洽谈会上遇见钱某，钱某告知赵某其所在公司欲出售一批钢材，赵某要求钱某给甲公司发一份要约。3 月 2 日，钱某用快递给甲公司发出要约，收件人为赵某，3 月 3 日快递被送往甲公司传达室，3 月 5 日赵某出差归来，传达室将快递送给赵某，3 月 6 日赵某拆阅快递内容。该要约生效的时间是( )。

　　A.3 月 6 日

　　B.3 月 2 日

　　C.3 月 5 日

　　D.3 月 3 日

　　【解析】根据规定，要约“到达”受要约人时生效。

　　本题中，3 月 3 日为到达甲公司的时间，因此，要约生效时间为 3 月 3 日。综上，本题应选 D。

　　【答案】D

　　2.根据公司法律制度的规定，下列各项中，属于有限责任公司董事会职权的是(　　)。

　　A.决定公司内部管理机构的设置

　　B.对公司增加或者减少注册资本作出决议

　　C.审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案

　　D.对发行公司债券作出决议

　　【解析】选项 A 符合题意，董事会负责决定公司内部管理机构的设置;选项 BCD 不符合题意，均属于有限责任公司股东会的职权内容。综上，本题应选 A。

　　【答案】A

　　3.甲公司向乙公司购买一台车床，价款 50 万元，甲公司与丙公司约定，由丙公司承担甲公司对乙公司的 50 万元债务，乙公司表示同意，后丙公司始终未清偿 50万元价款，下列关于乙公司主张债权的表述中正确的是( )。

　　A.乙公司可以要求甲公司和丙公司共同偿还 50 万元价款

　　B.乙公司可以选择向甲公司或者丙公司主张清偿 50 万元价款

　　C.乙公司应当向丙公司主张清偿 50 万元价款

　　D.乙公司应当向甲公司主张清偿 50 万元价款

　　【解析】由第三人履行的合同中，第三人不履行债务或者履行债务不符合约定的，债务人应当向债权人承担违约责任。因此，债权人乙公司应当向债务人甲公司主张清偿 50 万元价款。综上，本题应选 D。

　　【答案】D

　　4.根据公司法律制度规定，国有独资公司经理的聘任和外聘方式是( )。

　　A.由董事会聘任或外聘

　　B.由国有资产监督管理机制聘任，由监事会解聘或外聘

　　C.由监事会聘任或外聘

　　D.由国有资产监督管理机制聘任或外聘

　　【解析】国有独资公司的董事长、副董事长、董事、监事会主席和监事由履行出资人职责的机构任免，国有独资公司设经理，由董事会聘任或者解聘。综上，本题应选 A。

　　【答案】A

　　5.根据票据法律制度的规定，支票的持票人对出票人的权利，自出票日起在一定期限内不行使而消灭，该期限是( )。

　　A.3 个月

　　B.5 个月

　　C.4 个月

　　D.6 个月

　　【解析】持票人对支票出票人的权利(包括付款请求权和追索权)，自出票日起 6 个月不行使而消灭。综上，本题应选 D。

　　【答案】D

　　6.根据保险法律制度的规定，采用保险人提供的格式条款订立的保险合同，保险人与投保人、被保险人或受益人对格式条款有争议的，应当适用的解释规则是(　　)。

　　A.按照有利于投保人的解释

　　B.按照有利于保险人的解释

　　C.按照有利于被保险人或受益人的解释

　　D.按通常理解予以解释

　　【解析】选项 ABC 不符合题意，对合同条款有“两种以上解释”的，人民法院或仲裁机构应当作出有利于被保险人和受益人的解释;选项 D 符合题意，保险人与投保人、被保险人或者受益人对合同格式条款有争议的，应当按照通常理解予以解释。综上，本题应选 D。

　　【答案】D

　　7.甲会计事务所为增值税一般纳税人，2017 年 5 月甲会计事务所提供鉴证咨询服务取得收入 500 万元(不含增值税，适用税率 6%);出租 2016 年 10 月购入的不动产，当月取得现金收入 200 万元(不含增值税，适用税率 11%)。已知：甲事务所对不同类别的销售额分别核算。甲事务所当月的增值税销项税额为(　　)万元。

　　A.77

　　B.42

　　C.67

　　D.52

　　【解析】纳税人发生应税销售行为适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，分别计算增值税。

　　当期销项税额=销售额×税率

　　鉴证咨询服务的销项税额=500×6%=30(万元)

　　出租不动产服务的销项税额=200×11%=22(万元)

　　当月增值税销项税额=30+22=52(万元)。

　　综上，本题应选 D。

　　【答案】D

　　8.2018 年 2 月，甲公司从国外进口一批货物，海关审定的完税价格为 60 万元，已知：该批货物的进口关税税率为 10%，增值税率为 17%，甲公司进口该批货物应缴纳的增值税税额为( )万元。

　　A.11.22

　　B.8.7

　　C.10.2

　　D.9.18

　　【解析】纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳增值税。

　　进口的货物不征收消费税的，组成计税价格=关税完税价格+关税

　　关税=关税完税价格×关税税率

　　甲公司进口货物的组成计税价格=60+60×10%=66(万元)

　　进口货物应纳增值税=66×17%=11.22(万元)。

　　综上，本题应选 A。

　　【答案】A

　　9.甲公司为增值税一般纳税人，适用税率 17%，甲公司主要从事服装的生产与销售，2018 年 3 月发生如下业务：销售 1 000 套新款服装，市值为每套 200 元(不含增值税)，将该款服装 300 套用于员工福利，该款服装成本为每套 1 400 元，成本利润率为 10%，当月甲公司上述业务的增值税销项税额为( )元。

　　A.34 034

　　B.44 200

　　C.34 000

　　D.41 854

　　【解析】将自产服装用于员工福利，应视同销售，缴纳增值税;纳税人有视同销售货物行为而无销售额的，按下列顺序确定销售额：

　　(1)按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

　　(2)按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定;

　　(3)按组成计税价格确定。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)

　　本题中，用于员工福利的服装，适用上述(1)的规定，应按每套 200 元计算用于员工福利这部分服装的销售额。

　　上述业务的销项税额=(1 000+300)×200×17%=44 200(元)

　　综上，本题应选 B。

　　【答案】B

　　10.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是( )。

　　A.化妆品商店零售化妆品

　　B.食品店向消费者个人销售食品

　　C.汽车厂向索取增值税专用发票的购买方企业销售汽车

　　D.药店销售免税药品

　　【解析】(1)商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票;(2)销售免税货物不得开具增值税专用发票。

　　选项 A、B、D，均不能开具增值税专用发票;选项 C，购买方索取增值税专用发票，汽车厂应向其开具增值税专用发票。

　　综上，本题应选 C。

　　【答案】C

　　11.根据增值税法律制度规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是( )。

　　A.进口货物为报关进口的当天

　　B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

　　C.采取预收货款方式销售生产工期为 2 个月的货物，为货物发出的当天

　　D.采取赊销方式销售货物，为收到全部货款的当天

　　【解析】选项 A、B 表述正确;选项 C 表述正确，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过 12 个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。选项 C 中的货物生产工期仅为 2 个月，因此纳税义务发生时间为货物发出的当天;

　　选项 D 表述错误，采取赊销和分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

　　综上，本题应选 D。

　　【答案】D

　　12.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确认收入实现的表述中，正确的是(　　)。

　　A.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

　　B.接受捐赠收入，按照捐赠方作出捐赠决定的日期确认收入的实现

　　C.企业转让股权收入，应于转让协议生效时确认收入的实现

　　D.特许权使用费收入，应于许可方收到特许权使用费的日期确认收入的实现

　　【解析】选项 A 表述正确;选项 B 表述错误，接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现;选项 C 表述错误，企业转让股权收入，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现;选项 D 销售错误，特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

　　综上，本题应选 A。

　　【答案】A

　　13.根据增值税法律制度的规定，融资性售后回租适用的税目是( )。

　　A.金融服务——贷款服务

　　B.现代服务——租赁服务

　　C.金融服务——保险服务

　　D.销售无形资产

　　【解析】融资性售后回租，是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。融资性售后回租取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。综上，本题应选 A。

　　【答案】A

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