2020年中级会计实务章节高频试题:收入_第4页

　　四、计算分析题

　　37.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2×20年3月1日，向乙公司销售保健品100件，每件不含税价格10万元，每件成本8万元，增值税发票已开出，当日收到全部货款存入银行。协议约定，购货方应于当日付款;本年6月30日前有权退货。2×20年3月未发生销售退回。2×18年3月31日未发生退货。假定销售退回实际发生退货时支付货款，且可冲减增值税税额。甲公司根据过去的经验，无法估计该批保健品的退货率。

　　(1)编制2×20年3月1日销售商品的会计分录。

　　(2)假定2×20年4月30日若退回5件，货款已经支付，编制其会计分录。

　　(3)假定2×20年6月30日退回1件，编制其会计分录。

　　(4)假定2×20年6月30日退回6件，编制其会计分录。

　　五、综合题

　　38.甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。假设销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。该公司2×19年～2×20年发生如下业务：

　　(1) 2×19年12月3日，甲公司与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品40件，单位售价为3.5万元(不含增值税);乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本为2万元。甲公司于2×19年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2×19年12月31日，上述已销售的A产品尚未发生退回，重新预计的退货率为20%。

　　(2)甲公司与B公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为B公司建造安装两部电梯，合同价款为1 000万元。按合同规定，B公司在甲公司交付电梯前预付不含税价款的20%，其余价款在甲公司将电梯运抵B公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于2×19年12月25日将建造完成的电梯运抵B公司，预计于次年1月31日全部安装完成。该电梯的实际成本为600万元，预计安装费用为20万元。

　　(3)2×19年9月10日，甲公司与丙公司签订一项固定造价合同，为丙公司承建一栋办公楼，合同总价款为2 000万元，预计合同总成本为1 500万元。假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度。至2×19年末已经发生合同成本600万元。2×20年初，因丙公司欲更改设计，双方协商之后决定，在原办公楼基础上增加一部分设计作为企业员工食堂，因此丙公司追加合同价款300万元，甲公司预计合同成本将增加140万元。

　　(4)2×19年10月1日，甲公司与丁公司签订合同，向丁公司销售100张电脑桌和100把电脑椅，总价款为120万元。合同约定，电脑桌于15日内交付，相关电脑椅于20日内交付，且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。假定上述两项销售分别构成单项履约义务，全部商品交付给丁公司时，丁公司即取得其控制权。上述电脑桌的单独售价为96万元，电脑椅的单独售价为64万元。甲公司电脑桌和电脑椅均按时交付。假定该事项不考虑增值税影响。

　　(5)2×20年1月1日，甲公司与D公司签订销售协议，约定甲公司向D公司销售一批产品，售价为600万元，成本为400万元，双方协商D公司分3年于每年末平均支付，甲公司于每次收到款项时分别开具增值税专用发票。当日，甲公司发出产品，该批产品的现销价格为525万元。假定实际利率为7%。

　　(1)根据资料(1)，编制甲公司2×19年与上述经济业务有关的会计分录。

　　(2)根据资料(2)，判断甲公司对此事项是否确认收入，并编制甲公司2×19年与上述经济业务有关的会计分录。

　　(3)根据资料(3)，计算甲公司2×18年末的履约进度，以及应确认的合同收入和成本;判断2×20年初发生合同变更的业务处理原则，同时请说明应做的会计处理。

　　(4)根据资料(4)，编制甲公司2×19年与上述经济业务有关的会计分录。

　　(5)根据资料(5)，编制甲公司2×20年与上述经济业务有关的会计分录。