2020年中级会计职称《会计实务》备考习题十五_第4页

　　四、计算分析题(本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。)

　　1.甲公司系增值税一般纳税人，增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣。

　　2×18年至2×21年有关房地产的相关业务资料如下：

　　(1)2×18年1月1日，甲公司开始自行建造一栋厂房。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为2 000万元，增值税税额为320万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资已全部用于厂房建造项目。

　　该厂房在建造期间，分别领用了一批生产用原材料和一批自产产品，该批原材料的成本为300万元，增值税进项税额为48万元，该批自产产品的成本为180万元，计税价格200万元。另支付在建工程人员薪酬220万元。

　　(2)2×18年8月，该厂房建设达到了预定可使用状态并投入使用。厂房预计使用寿命为20年，预计净残值为60万元，采用直线法计提折旧。

　　(3)2×18年12月31日，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该厂房经营租赁给乙公司，租赁期为3年，年租金为330万元(含增值税额，增值税税率为10%)，租金于每年年末支付。租赁期开始日为2×18年12月31日。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。

　　(4)2×19年末，甲公司决定将投资性房地产改按公允价值模式进行后续计量。2×19年年末该厂房的公允价值为3 000万元。

　　(5)2×20年，甲公司对该项投资性房地产进行日常维护，共发生支出10万元，以银行存款支付。2×20年末，该项投资性房地产的公允价值为3 200万元。

　　(6)2×21年1月15日，甲公司与丙公司达成债务重组协议，协议约定，甲公司以上述资料中的投资性房地产抵偿所欠丙公司的债务。该项债务是甲公司2×18年自丙公司购入原材料所形成的，账面余额为4 000万元。相关资产转让手续已于2×21年1月15日办妥，当日甲公司该项房地产的公允价值为3 500万元。处置不动产适用的增值税税率为10%。

　　(7)假定不考虑所得税因素，年末按净利润的10%提取法定盈余公积。

　　要求：

　　(1)编制甲公司自行建造厂房的有关会计分录。

　　(2)计算甲公司该厂房2×18年末累计折旧的金额。

　　(3)编制甲公司2×18年末将该厂房停止自用改为出租的相关会计分录。

　　(4)编制甲公司2×19年的相关会计分录。

　　(5)编制甲公司2×20年的相关会计分录。

　　(6)编制甲公司2×21年以厂房抵债的有关会计分录。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)

　　【正确答案】

　　(1)

　　①借：工程物资　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额)　　320

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　 　　　 2 320

　　②借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　　2 000

　　③借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　300

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　300

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　180

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　180

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　　220

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　220

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　　　220

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　220

　　④借：固定资产　　　　　　　　　　　　　　2 700

　　贷：在建工程　　　　　　　　　　　　　　2 700

　　(2)2×18年年末累计折旧的金额=(2 700-60)/20/12×4=44(万元)

　　(3)

　　借：投资性房地产——成本　　　　　　　　 2 700

　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　　　44

　　贷：固定资产　　　　　　　　　　　　　 　2 700

　　投资性房地产累计折旧 　　　　　　　　　 44

　　(4)

　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　330

　　贷：其他业务收入 　　　　　　　　　　　　　300

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　30

　　借：其他业务成本　　　　 [(2 700-60)/20]132

　　贷：投资性房地产累计折旧 　　　　　　　　　132

　　借：投资性房地产——成本　　　　　　　　 3 000

　　投资性房地产累计折旧　　　　　　　　　 176

　　贷：投资性房地产 　　　　　　　　　　　　2 700

　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　47.6

　　利润分配——未分配利润　　　　　　　　 428.4

　　(5)

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　 10

　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　10

　　借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　 330

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　300

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　30

　　借：投资性房地产——公允价值变动　　　　　200

　　贷：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　200

　　(6)

　　借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　4 000

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　3 500

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　　　350

　　营业外收入——债务重组利得　　　　　　　150

　　借：其他业务成本　　　　　　　　　　　　3 200

　　贷：投资性房地产——成本　　　　　　　　3 000

　　——公允价值变动　　　　　200

　　借：公允价值变动损益　　　　　　　　　　　200

　　贷：其他业务成本　　　　　　　　　　　　　200