2019年中级会计师会计实务章节习题：所得税_第5页

　　五、综合题

　　1、A公司为一家上市公司，适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行核算，每年均按净利润的10%提取盈余公积，不考虑其他税费。有关资料如下：

　　(1)2×18年6月10日，A公司对一栋办公楼进行改扩建，改扩建前该办公楼的原价为2 500万元，会计上原预计使用年限为25年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已累计计提折旧500万元，未计提减值准备。税法上折旧年限、折旧方法、预计净残值与会计上一致。在改扩建过程中领用工程物资210万元，领用一批自产产品，成本为36.8万元，市场价格为40万元，发生改扩建人员薪酬153.2万元，已用银行存款支付。

　　(2)该办公楼改扩建工程于2×18年9月30日达到预定可使用状态。A公司对改扩建后的办公楼仍采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为20年，预计净残值为零。假定税法认可该办公楼折旧年限的变更。

　　(3)2×18年12月31日，A公司以经营租赁方式将该办公楼对外出租，租赁期为3年，每年租金为180万元，每年年末收取租金，第1年租金于2×19年末收取，租赁期开始日为2×18年12月31日。A公司对租出的投资性房地产采用成本模式计量，出租后，该厂房仍按照原折旧方法、折旧年限和预计净残值计提折旧。

　　(4)2×20年1月1日，A公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，已具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对上述投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2×20年1月1日，该房地产公允价值为2 350万元。

　　(5)2×20年12月31日，该项房地产的公允价值为2 270万元。

　　(6)2×21年12月31日，租赁期满，A公司将该房地产出售给B公司，合同价款为2 500万元，B公司已用银行存款付清。

　　(注：产生的暂时性差异要确认所得税影响额，不考虑增值税等其他因素的影响)

　　<1> 、编制A公司办公楼改扩建的相关会计分录;

　　<2> 、编制2×18年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录;

　　<3> 、编制2×19年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录;

　　<4> 、编制2×20年1月1日A公司该项房地产的有关会计分录;

　　<5> 、编制2×20年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录;

　　<6> 、编制2×21年12月31日A公司该项房地产的有关会计分录。