2019年中级会计师会计实务章节习题：或有事项_第5页

　　五、综合题

　　1、甲公司在2018年发生了如下交易或事项：

　　(1)2018年11月7日，甲公司因侵犯乙公司的专利权而被乙公司起诉，乙公司要求甲公司赔偿500万元。截至2018年12月31日，法院尚未判决。甲公司经调查并咨询法律顾问后认为，在该诉讼中败诉的可能性为90%，如果败诉，最可能赔偿的金额为400万元。

　　税法规定，企业因专利侵权行为而产生的赔偿损失在实际发生时允许税前列支。

　　(2)2018年下半年，甲公司开始对外销售其新开发的A产品。为顺利推广该产品，甲公司对该产品实行三包政策，消费者购买该产品后3年内如出现质量问题，甲公司将免费维修。

　　甲公司在2018年下半年销售A产品10万件，实现销售收入8000万元，销售成本为4500万元。

　　甲公司预计所售出的A产品中，90%不会出现质量问题，4%可能发生较大的质量问题，6%可能发生较小的质量问题。发生较大质量问题的维修费用为A产品销售收入的20%，发生较小质量问题的维修费用为A产品销售收入的10%。

　　按照税法规定，与产品质量保证相关的支出实际发生时允许税前列支。

　　(3)甲公司共有两项债务担保：①丙公司从银行贷款500万元，期限3年，甲公司为该笔贷款提供全额担保;②丁公司从银行贷款1000万元，期限为5年，甲公司为该笔贷款的本金部分提供60%的担保;丙公司和丁公司均为甲公司的子公司。

　　截至2018年12月31日，丙公司的银行贷款尚未到期，预期能够按期归还利息，不存在不能还款的可能;丁公司的银行贷款在半年前已到期，因经营状况严重恶化，无力偿还该笔贷款的本金和最后一期的利息，银行已起诉丁公司和甲公司，但法院尚未作出判决。甲公司预计很可能败诉。

　　税法规定，因债务担保发生的支出不允许税前列支。

　　(4)2018年11月20日，甲公司与戊公司签订了一项销售合同，合同约定，甲公司于2019年1月5日向戊公司销售一批B产品，不含税销售价格为600万元，戊公司需于合同签订日向甲公司预付定金200万元，如甲公司违约，甲公司将双倍返还定金。当日，甲公司收到该预付款项。

　　至2018年年末，甲公司尚未开始生产相关B产品，也未购入生产B产品所需的原材料。

　　由于生产B产品所需原材料的成本在2018年末已大幅上涨，预计生产该批B产品的成本将上升至840万元。

　　税法规定，与亏损合同相关的损失在实际发生时允许税前扣除。

　　(5)其他资料：

　　甲公司2018年的利润总额为10000万元。除上述事项外，甲公司未发生其他需要纳税调整的事项。甲公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素。

　　<1> 、根据上述资料，逐笔计算应确认的预计负债和递延所得税资产，并做出相应的会计分录。

　　<2> 、计算甲公司2018年的应纳税所得额和应交所得税，并编制相关会计分录。