2019年中级会计师考试会计实务预测试题及答案一

　　一、单项选择题

　　1.甲公司按单项存货于期末计提存货跌价准备，采用成本与可变现净值孰低法。2017年12月31日，甲公司拥有A、B两种商品，成本分别为480万元、640万元。其中，A商品全部签订了销售合同，合同销售价格为400万元，市场价格为380万元;B商品没有签订销售合同，市场价格为600万元;销售价格和市场价格均不含增值税。该公司预计销售A、B商品尚需分别发生销售费用24万元、30万元，不考虑其他相关税费;截止2017年11月30日，该公司已为A商品计提存货跌价准备40万元。2017年12月31日，该公司应为A、B商品计提的存货跌价准备总额为(　)万元。

　　A.134

　　B.150

　　C.174

　　D.114

　　『正确答案』A

　　『答案解析』A商品的成本是480万元，其可变现净值=400-24=376(万元)，所以应该计提的存货跌价准备=480-376=104(万元)，当期应计提准备=104-40=64(万元);B商品的成本是640万元，其可变现净值=600-30=570(万元)，所以应该计提的存货跌价准备=640-570=70(万元)。2017年12月31日，该公司应为A、B商品计提的存货跌价准备总额=64+70=134(万元)。

　　2.甲公司为增值税一般纳税人。2×17年初，甲公司开始自行建造一条生产线，购入与生产线相关的各种设备400万元，增值税进项税额为68万元，另外支付安装费用20万元。安装完工后，甲公司对生产线进行负荷联合试车耗用原材料10万元，增值税为1.7万元，发生人工费2万元，该产成品已完工，但尚未对外出售，预计售价为16万元。年末生产线达到预定可使用状态，不考虑其他因素，该固定资产的初始入账金额为(　)万元。

　　A.416　　B.432

　　C.500　　D.485

　　『正确答案』A

　　『答案解析』会计分录思路如下：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　400

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 68

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　468

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 20

　　贷：应付职工薪酬/原材料等　　　　　　　　20

　　负荷联合试车耗用原材料，其进项税额可以抵扣，不需要转出计入在建工程，会计处理为：

　　借：在建工程　　　　　　10

　　贷：原材料　　　　　　　10

　　借：在建工程 　　　　　　2

　　贷：应付职工薪酬 　　　　2

　　借：库存商品　　　　　　16

　　贷：在建工程　　　　　　16

　　年末生产线达到预定可使用状态：

　　借：固定资产　　　　　 416

　　贷：在建工程 　　　　　416

　　3.下列资产项目中，期末不得采用公允价值计量的是(　)。

　　A.交易性金融资产

　　B.投资性房地产

　　C.融资租入固定资产

　　D.可供出售金融资产

　　『正确答案』C

　　『答案解析』期末采用公允价值进行后续计量的资产主要有：交易性金融资产、可供出售金融资产和公允价值模式计量的投资性房地产。融资租入固定资产比照自有固定资产核算，期末不得采用公允价值计量。

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　　4.2017年1月1日，A公司从B公司购入一项无形资产，双方协议采用分期付款方式购入，合同价款为1000万元，从2017年末开始每年末付款200万元，5年付清。2017年1月3日以现金支付测试费25万元，1月6日达到预定用途。假定银行同期贷款利率为5%。已知：(P/A，5%，5)=4.3295。假定不考虑相关税费等因素，该项无形资产的入账价值为(　)万元。

　　A.1025　　　B.890.9

　　C.865.9　　 D.1000

　　『正确答案』B

　　『答案解析』分期付款购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付实质上具有融资性质的，无形资产的成本以购买价款的现值为基础确定。入账价值=200×4.3295+25=890.9(万元)。

　　5.2017年末，甲公司自建的一条新生产线达到预定可使用状态，该生产线由A、B、C三台设备构成，成本分别为1600万元、2000万元、2400万元、使用寿命均为10年，全部采用直线法计提折旧，预计净残值均为0。2018年末，由于新产品的市场前景未达到预期，该生产线出现减值迹象，其可收回金额为4800万元，其中A设备的可收回金额为1400万元，B、C设备的可收回金额不能合理确定。B设备应该计提的减值为(　)万元。

　　A.260

　　B.200

　　C.254.54

　　D.265.46

　　『正确答案』C

　　『答案解析』该生产线2018年末的账面价值=1600-1600/10+2000-2000/10+2400-2400/10=5400(万元)，则该生产线应该计提减值金额=5400-4800=600(万元)，其中A设备应该分摊的减值=(1600-1600/10)/5400×600=160(万元)，计提减值后账面价值=1600-1600/10-160=1280(万元)，小于A设备可收回金额1400万元，所以，其可分摊的减值=1600-1600/10-1400=40(万元)。剩余减值560万元(600-40)在B设备和C设备之间分摊，则B设备可分摊的减值=(2000-2000/10)/(2000-2000/10+2400-2400/10)×560=254.54(万元)，C设备可分摊的减值=(2400-2400/10)/(2000-2000/10+2400-2400/10)×560=305.46(万元)。

　　6.2016年1月1日，甲公司发行3年期公司债券，实际收到款项57.12万元，债券面值60万元，到期一次还本付息，票面年利率10%，实际年利率12%。假定不考虑其他因素，计算结果保留两位小数。2017年12月31日，甲公司应付债券的摊余成本为(　)万元。

　　A.72.18

　　B.63.98

　　C.71.66

　　D.73.66

　　『正确答案』C

　　『答案解析』2016年12月31日应付债券的摊余成本=57.12+(57.12×12%-60×10%)+60×10%=57.12+57.12×12%=63.98(万元)，2017年12月31日应付债券的摊余成本=63.98+63.98×12%=71.66(万元)。

　　7.甲公司对其对外销售的产品提供售后保修义务。2017年，甲公司共销售产品500万件，销售额为24000万元。甲公司的产品质量保证条款规定：产品售出后一年内，如发生正常质量问题，甲公司将免费负责修理。根据以往经验，如果出现较小的质量问题，发生的修理费为销售额的1.5%;如果出现较大的质量问题，发生的修理费为销售额的3%。据预测，本年度已售产品中，有75%不会发生质量问题，有20%将发生较小质量问题，有5%将发生较大质量问题。则甲公司年末的相关处理为(　)。

　　A.增加营业外支出108万元，确认预计负债108万元

　　B.确认生产成本和预计负债108万元

　　C.确认销售费用和预计负债108万元

　　D.确认财务费用和预计负债108万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』2017年末甲公司应确认的负债金额(最佳估计数)=(24000×0%)×75%+(24000×1.5%)×20%+(24000×3%)×5%=108(万元)。

　　8.2017年12月1日，甲公司以600万港元取得乙公司在香港联交所挂牌交易的H股150万股，作为可供出售金融资产核算。2017年12月31日，上述股票的公允价值为700万港元。甲公司以人民币作为记账本位币，假定2017年12月1日和31日1港元即期汇率分别为0.83人民币和0.81人民币。不考虑其他因素，2017年12月31日，甲公司因该资产计入所有者权益的金额为(　)万元。

　　A.81

　　B.69

　　C.59

　　D.83

　　『正确答案』B

　　『答案解析』计入所有者权益的金额=700×0.81-600×0.83=69(万元人民币)。

　　9.下列关于丧失控制权情况下一次交易处置部分对子公司投资的处理，不正确的是(　)。

　　A.剩余股权，应当按其账面价值确认为长期股权投资

　　B.处置后的剩余股权能够对原子公司实施共同控制或重大影响的，按成本法转为权益法的相关规定进行会计处理

　　C.在合并财务报表中，剩余股权应当按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量

　　D.在合并财务报表中，与原有子公司股权投资相关的其他综合收益，应当在丧失控制权时转为当期投资收益

　　『正确答案』A

　　『答案解析』选项A，剩余股权，应当确认为长期股权投资或金融资产。

　　10.下列关于民间非营利组织特定业务的会计处理表述中，正确的是(　)。

　　A.捐赠收入均属于非限定性收入

　　B.对于捐赠承诺，不应予以确认

　　C.当期为政府专项资金补助项目发生的费用应计入管理费用

　　D.捐赠收入一般属于非交换交易收入，而会费收入一般属于交换交易收入

　　『正确答案』B

　　『答案解析』选项A，如果捐赠人对捐赠资产设置了限制，则属于限定性收入;选项C，当期为政府专项资金补助项目发生的所有费用均应计入业务活动成本;选项D，捐赠收入和会费收入一般均属于非交换交易收入。