五、综合题
本类题共2题，共33分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。
38 仁大公司和库克公司适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为33%，两公司均采用债务法核算所得税，按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金。仁大公司股权投资差额按10年摊销。
仁大公司发生下列业务：仁大公司于2003年1月1日以5 200万元购入库克公司普通股300万股，占库克公司股权份额的5%，另支付税费50万元，对库克公司的经营和财务决策无重大影响，采用成本法核算。当日库克公司所有者权益为15 000万元。2005年1月1日，仁大公司又以15 000万元从其他原有股东购入库克公司普通股1 200万股，至此，仁大公司占库克公司股权份额达到25%，可以对库克公司的经营和财务决策产生重大影响，股权投资改用权益法核算。
库克公司发生下列业务：2003年3月8日库克公司宣告分派2002年现金股利，每股0.25元，2003年实现净利润2 250万元(未包括下列2003年业务);2004年3月8日库克公司宣告分派2003年现金股利，每股0.3元，2004年实现净利润3 000万元(包括下列2004年业务)。此外，库克公司2003年、2004年还发生过以下事项：
(1)2003年5月10日接受某机构捐赠设备一台，未取得相关凭据，类似的设备市价为 9 375万元，估计八成新。另外还发生安装调试费用150万元。假设库克公司不存在历年未弥补的亏损。
(2)2004年1月10日，取得一项技术改造拨款30000万元，用于固定资产技术改造，该项目于2004年9月30日完成。技改过程中，发生各项费用13 500万元，增加固定资产价值13 500万元。
(3)由于发生财务困难，两年前从银行借入的750 000万元，年利率为6%，到期一次还本付息的一笔借款暂时无法支付。2004年11月15日，与银行达成债务重组协议如下：
①豁免库克公司所有积欠利息。
②库克公司用一批库存商品、一栋办公楼和一块土地使用权抵偿债务。用于偿债的库存商品成本为180 000万元，市场价格和计税价格均为225 000万元;办公楼的原价为13 500万元，累计折旧为3 750万元，公允价值为7 500万元;土地使用权的账面价值为552 000万元，公允价值为600 000万元。各项资产均未计提减值准备。
假定与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于2004年12月1日办理完毕。假设整个交易中不考虑除产品增值税以外的其他相关税费。
(4)2004年12月31日发现，2003年1月初购入的一项专利权未计提减值准备，可收回金额为2 400万元。为购买该项专利权，库克公司共支付了价款及相关税费3 000万元。该专利权的有效年限为10年。假设此项会计差错已达到重要性要求。
要求：
(1)编制2003年库克公司有关接受捐赠设备的会计分录。
(2)编制2003年库克公司有关技术改造拨款而增加固定资产的会计分录。
(3)确定库克公司债务重组完成日，并编制库克公司债务重组完成日相关的会计分录。
(4)编制库克上述会计差错更正相关的会计分录。
(5)编制仁大公司投资库克公司的有关会计分录。
39 长江股份有限公司(本题下称“长江公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下：
(1)20×8年1月1日，长江公司以银行存款 9 000万元，自乙公司购入W公司80%的股份。乙公司系长江公司的母公司的全资子公司。 W公司20×8年1月1日股东权益总额为15 000万元，其中股本为8 000万元、资本公积为3 000万元、盈余公积为2 600万元、未分配利润为， 1 400万元。
W公司20x8年1月1日可辨认净资产的公允价值为17 000万元。
(2)W公司20×8年实现净利润2 400万元，提取盈余公积240万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元(考虑所得税的影响)。
20×8年W公司从长江公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。长江公司A商品每件成本为1.5万元。
20×8年w公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品100件。 20×8年12月31日，A商品每件可变现净值为 1.8万元，W公司对A商品计提存货跌价准备 20万元。
(3)W公司20×9年实现净利润3 000万元，提取盈余公积300万元，分配现金股利2 000万元。 20×9年w公司出售可供出售金融资产而转出 20×8年确认的资本公积120万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积150万元，均考虑所得税的影响。
20×9年W公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。
20×9年12月31日，W公司年末存货中包括从长江公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。
假定对于集团内部的存货交易，不考虑所得税的影响。假定长江公司与w公司均按净利润的 10%提取盈余公积。
要求：
(1)编制长江公司购入W公司80%股权的会计分录。
(2)编制长江公司20×8年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。
(3)编制长江公司20×8年度合并财务报表时对 W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。
(4)编制长江公司20×9年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。
(5)编制长江公司20×9年度合并财务报表时对 w公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。
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