2019年中级会计职称《会计实务》随堂练习题十四_第5页

　　五、综合题

　　本类题共2题，共33分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。

　　38 甲股份有限公司(本题下称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2010年度财务报告于2011年4月20日经董事会批准对外报出。 甲公司2010年12月31日编制的2010年度“利润表”有关项目的“本期金额”栏有关资料如下：

　　2011年1月1日至4月30日发现的与上述“利润表”相关的部分交易或事项及其会计处理如下：(1)甲公司自2010年1月1日起，将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年，对此项变更采用未来适用法，对上述变更，甲公司无法做出合理解释，但指出该项变更已经董事会表决通过，并已在相关媒体进行了公告。经复核，该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异。该设备原价为1 200万元，采用年限平均法计提折旧，无残值，截至2010年1月1日，该设备已使用3年，已提折旧300万元，未计提减值准备。该设备当年生产的产品80%已对外销售，20%形成存货(假定均为库存商品)，待下年全部对外销售。(2)甲公司2010年12月30日售出大型设备一套，协议约定采用分期收款方式，从2011年起，按5年分期收款，每年1 000万元，于每年年末收取，合计5 000万元，成本为3 000万元。不考虑增值税。假定销货方在销售成立日应收金额的公允价值为4 000万元。甲公司在2010年未确认收入，甲公司的会计处理如下：借：发出商品 3 000 贷：库存商品 3 000(3)2010年2月，甲公司着手研究开发一项新技术。研究开发过程中发生咨询费、材料费、工资和福利费等共计100万元。2010年6月，该技术研制成功，甲公司向国家有关部门申请专利并于2010年7月1日获得批准。甲公司在申请专利过程中发生的注册费、聘请律师费等共计20万元。甲公司将上述研究开发过程中发生的100万元费用计入研发支出(取得专利权前未摊销)，并于2010年7月1日与申请专利过程中发生的相关费用20万元一并转作无形资产(专利权)的入账价值。该专利权按直线法摊销。经审核，上述100万元研发支出中，20万元属于研究阶段支出，80万元属于符合无形资产确认条件的开发阶段支出。该专利权的预计使用寿命为5年。(4)甲公司2010年售给C企业一台设备，销售价款30万元，甲公司已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为2011年2月1日。由于C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经甲公司同意，机床待2011年1月20日再予提货。该机床的实际成本为16万元。甲公司2010年确认了30万元的收入，并结转销售成本16万元。(5)甲公司2010年1月1日开始对所属的一栋行政办公楼进行装修，装修过程中发生材料、人工等费用共计180万元。装修工程于2010年6月20日完成并投入使用，预计下次装修的时间在7年后。装修后，该行政办公楼可能流入企业的经济利益超过了原先的估计，该行政办公楼的预计尚可使用年限为6年。甲公司对自有的类似固定资产均采用年限平均法计提折旧(不考虑净残值)。甲公司将上述行政办公楼的装修支出于发生时记入“在建工程”科目并于投入使用时转入管理费用。(6)2010年12月5日，甲公司与丙公司签订了一项产品销售合同。合同规定：产品销售价格为1 000万元(不含增值税额);产品的安装调试由甲公司负责;合同签订日，丙公司预付了全部货款。甲公司销售给丙公司产品的销售价格与销售给其他客户的价格相同。2010年12月26日，甲公司将产品运抵丙公司，该批产品的实际成本为800万元。至2010年12月31日，有关安装调试工作尚未开始。假定安装调试构成销售合同的重要组成部分。对于上述交易，甲公司在2010年确认了销售收入1 000万元，并结转销售成本800万元。(7)2010年11月25日，甲公司与乙公司签订销售合同。合同规定，甲公司向乙公司销售D电子设备10台，每台销售价格为20万元，每台销售成本为16万元。当日，甲公司又与乙公司就该D电子设备签订补充合同。该补充合同规定，甲公司应在2011年3月31日以每台20.4万元的价格，将D电子设备全部购回。甲公司已于2010年12月1日发出D电子设备、开具增值税专用发票并收到销售价款。甲公司的会计处理如下：借：银行存款 234 贷：主营业务收入 200 应交税费一应交增值税(销项税额) 34借：主营业务成本 160 贷：库存商品 160(8)甲公司2010年12月31日对一台设备计提减值准备，该设备的账面价值为1 500万元，公允价值减去处置费用后的净额为1 200万元，未来现金流量现值为。1 000万元。2010年12月31日，甲公司将该设备的可收回金额预计为1 000万元并确认资产减值损失500万元。(9)2010年3月10日，甲公司与Y传媒公司签订合同，由Y传媒公司负责甲公司新产品半年的广告宣传业务。合同约定的广告费为30万元，甲公司已于2010年3月20日将其一次性支付给了Y传媒公司。该广告于2010年5月1日见诸媒体。甲公司预计该广告将在2年内持续发挥宣传效应，由此将支付的30万元广告费计入长期待摊费用，并于广告开始见诸于媒体的当月起按2年分月平均摊入销售费用。假定：(1)不考虑除增值税以外的其他相关税费;(2)各项交易或事项均具有重大影响。要求：(1)判断甲公司上述9个交易或事项的会计处理是否正确，并说明理由;(2)对甲公司上述9个交易或事项的会计处理不正确的进行调整，并编制相关调整分录(涉及以前年度损益的，通过“以前年度损益调整”科目);(3)合并编制结转以前年度损益调整的会计分录;(4)根据上述调整，重新计算2010年度“利润表”相关项目的金额。

　　39 国珊股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下。

　　(1)1998年1月1日，经批准发行两年期面值为800万元的公司债券。该债券系到期一次还本付息债券，票面年利率为6%，发行价格为812万元(发行费用略);发行债券筹集的资金已收到，该债券的溢价采用直线法摊销。

　　(2)1998年1月1日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为680万元，增值税额为115.6万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为16.4万元。

　　(3)该设备安装期间领用工程物资24万元(含增值税额);领用生产用原材料一批，实际成本3万元，应转出的增值税税额为0.51万元;支付安装人员工资6万元;发生其他直接费用 3.99万元。1998年3月31日，该设备安装完成并支付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

　　(4)2000年3月31日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款306万元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用0.4万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。

　　要求：

　　(1)编制该公司发行债券的会计分录(“应付债券”科目要求写出明细科目)。

　　(2)计算该设备的入账价值(假定不考虑发行筹集资金存人银行产生的利息收入)。

　　(3)计算该设备1998年、1999年和2000年应计提的折旧额。

　　(4)编制出售该设备的会计分录。