2019年中级会计师《会计实务》模拟试题及答案八

　　一、单项选择题

　　1.A公司2016年1月1日支付50 000万元购入一项土地使用权，使用年限为50年，采用出包方式在该土地上建造自用办公楼。2017年12月31日，该工程完工并达到预定可使用状态，以银行存款支付全部出包建造成本30 000万元。该办公楼的预计使用年限为30年。A公司不属于房地产开发企业，采用直线法进行摊销和计提折旧，假定不考虑净残值，不考虑增值税等税费，A公司下列有关会计处理中，不正确的是(　)。

　　A.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算

　　B.2016年和2017年办公楼建造期间土地使用权摊销额计入固定资产成本

　　C.2017年12月31日，办公楼达到预定可使用状态时固定资产的入账价值为30 000万元

　　D.2018年土地使用权计提的摊销额1 000万元计入管理费用

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C，2017年12月31日，办公楼达到预定可使用状态时固定资产的入账价值=30 000+50 000/50×2=32 000(万元)。

　　2.甲公司内部研究开发一项专利技术项目，2017年1月研究阶段实际发生有关支出60万元。2017年2月至2018年2月为开发阶段且此阶段的相关支出均为符合资本化条件的支出，发生支出包括材料费用100万元，人员薪酬60万元，在开发该无形资产过程中使用的其他专利权和特许权的摊销额10万元，以及按照借款费用的处理原则可以资本化的利息支出6万元。2018年2月该专利技术达到预定用途，假定不考虑其他因素，该无形资产的入账价值为(　)万元。

　　A.160　　B.210

　　C.70　　 D.176

　　『正确答案』D

　　『答案解析』研究阶段发生的支出，要全部费用化，不计入无形资产成本。所以该无形资产的入账价值=100+60+10+6=176(万元)。

　　3.甲公司于2015年7月1日购入一项无形资产，初始入账价值为600万元，该无形资产预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2016年年末预计可收回金额为493万元，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限、净残值、摊销方法不变。2017年年末该无形资产的账面价值为(　)万元。

　　A.325

　　B.375

　　C.435

　　D.493

　　『正确答案』C

　　『答案解析』2016年年末计提无形资产减值准备=(600-600/10×1.5)-493=17(万元);2017年年末账面价值=493-493/8.5=435(万元)

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　　4.A公司为增值税一般纳税人，2018年4月16日，A公司将一项商标权出售，开出增值税专用发票，不含税价款300万元，增值税税率为6%。该商标权为A公司2016年4月16日购入，实际支付买价700万元，取得增值税专用发票，进项税额为42万元，另支付相关费用20万元。该商标权的摊销年限为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。A公司转让该商标权形成的净损失为(　)万元。

　　A.132　　　B.139.2

　　C.157.2　　D.114

　　『正确答案』A

　　『答案解析』转让该商标权形成的净损益=300-(720-720/5×2)=-132(万元)，即形成净损失132万元。

　　5.2017年7月1日，甲公司与丁公司签订合同，自丁公司购买ERP软件，合同价款为5 000万元，款项分五次支付，其中合同签订之日支付购买价款的20%，其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1 000万元。ERP软件购买价款的现值为4 546万元，折现率为5%。该软件预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。不考虑增值税的情况下，下列关于甲公司购买的ERP软件相关会计处理的表述中，正确的是(　)。

　　A.ERP软件确认为无形资产并按5 000万元进行初始计量

　　B.ERP软件自2017年8月1日起在5年内平均摊销并计入损益

　　C.2017年12月31日长期应付款的账面价值是4 000万元

　　D.2017年12月31日无形资产的账面价值是4 091.4万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』2017年7月1日：

　　借：无形资产　　　　　　4 546

　　未确认融资费用　　　　454

　　贷：长期应付款　　　　　4 000

　　银行存款　　　　　　1 000

　　12月31日：

　　借：财务费用[(4 000-454)×5%×1/2]88.65

　　贷：未确认融资费用　　　　　　　　　　　88.65

　　选项A，ERP软件确认为无形资产并应按照现值4 546万元入账;选项B，ERP软件应自2017年7月1日起在5年内平均摊销计入损益;选项C，长期应付款账面价值=4 000-(454-88.65)=3 634.65(万元);选项D，无形资产账面价值=

　　4 546-4 546/5×6/12=4 091.4(万元)。

　　6.2017年9月30日，甲公司自行研发的某项非专利技术达到预定可使用状态，2017年累计研究支出为80万元，2017年累计开发支出为250万元(其中符合资本化条件的支出为200万元)，但该项非专利技术使用寿命不能合理确定。2017年12月31日，该项非专利技术的可收回金额为180万元。假定不考虑相关税费，下列关于甲公司该项无形资产会计处理的表述中，不正确的是(　)。

　　A.无形资产的初始成本为200万元

　　B.2017年12月31日的无形资产的账面余额为200万元

　　C.2017年12月31日的无形资产的账面价值为180万元

　　D.影响2017年营业利润的金额为-20万元

　　『正确答案』D

　　『答案解析』该无形资产使用寿命不能确定，不需要进行摊销，所以甲公司2017年年末应就该项非专利技术计提的减值准备=200-180=20(万元)，影响2017年营业利润的金额=-(研究支出80+开发阶段的费用化支出50+计提的减值准备20)=-150(万元)。

　　7.下列关于甲公司(房地产开发企业)土地使用权的各项会计处理中，不正确的是(　)。

　　A.收到股东投入的土地使用权，准备自用，按照公允价值确认为无形资产

　　B.以出让方式取得一项土地使用权，准备建造自营商业设施，按照实际成本确认为无形资产

　　C.以出让方式取得一项土地使用权，准备建造对外出售的住宅小区，按照实际成本确认为无形资产

　　D.以出让方式取得一项土地使用权，准备建造自用办公楼，按照实际成本确认为无形资产

　　『正确答案』C

　　『答案解析』选项C，应按照实际成本确认为存货(记入“开发成本”科目)。