2019年中级会计职称《会计实务》备考试卷及答案十二_第5页

　　五、综合题

　　1.长江公司为上市公司，主要从事家用电器的生产和销售。2017年，长江公司受国际金融危机的影响，出口业务受到了较大冲击。为应对金融危机，长江公司积极开拓国内市场，采用多种销售方式增加收入。2017年度，长江公司有关销售业务及其会计处理如下(不考虑增值税以及其他相关税费)：

　　(1)2017年1月1日，为扩大公司的市场品牌效应，长江公司与甲公司签订商标权出租合同。合同约定：甲公司可以在4年内使用长江公司的某商标生产X产品，期限为2017年1月1日至2020年12月31日，甲公司每年向长江公司支付210万元的商标使用费;长江公司在该商标出租期间不再使用该商标。该商标系长江公司2014年1月1日购入的，初始入账价值为480万元，预计使用年限为8年，无残值，采用直线法摊销。长江公司进行如下会计处理：

　　①确认其他业务收入840万元;

　　②结转其他业务成本60万元。

　　(2)长江公司开展产品以旧换新业务，2017年度共销售A产品100台，每台销售价格为12万元，每台销售成本为8万元;同时，回收100台旧产品作为原材料验收入库，每台回收价格为3万元，款项均已收付。长江公司进行如下会计处理：

　　①确认主营业务收入900万元;

　　②结转主营业务成本800万元;

　　③确认原材料300万元。

　　(3)2017年8月31日，长江公司与乙公司签订销售合同，以500万元价格向乙公司销售一批B产品;同时签订补充合同，约定于2017年10月31日以700万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出，款项已于当日收存银行。该批B产品成本为360万元。10月31日，长江公司从乙公司购回该批B产品，同时支付有关款项。长江公司进行如下会计处理：：

　　①8月31日确认主营业务收入500万元;

　　②8月31日结转主营业务成本360万元;

　　③10月31日确认财务费用200万元。

　　(4)长江公司为推销C产品，承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期，如客户试用不满意，可无条件退货。因C产品是新产品，所以无法合理估计退货可能性。2017年12月1日，C产品已交付买方，售价为220万元，实际成本为120万元。2017年12月31日，货款尚未收到，长江公司进行如下会计处理：

　　①确认主营业务收入220万元;

　　②结转主营业务成本120万元。

　　要求：根据上述材料，逐笔分析长江公司各项会计处理是否正确。如不正确，请简述正确的会计处理。

　　2.甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。甲公司2017年12月发生如下业务：

　　(1)12月1日，与乙公司签订合同采用预收款方式销售A产品一台，A产品每台成本为80万元，协议约定，销售价格为150万元，甲公司2017年12月10日收到乙公司付款100万元，甲公司销售商品尚未发出。

　　(2)12月5日，甲公司向丙公司销售B产品两台，销售价格为每台200万元，并开具增值税专用发票。为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：5/15，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司B产品的单位成本为120万元，丙公司已于12月15日付款。

　　(3)12月10日，向丁公司销售C产品一批，以托收承付结算方式进行结算。该批商品的成本为220万元，增值税专用发票上注明售价为340万元。甲公司于当日发出商品并已办妥托收手续后，得知丁公司资金周转发生严重困难，很可能难以支付货款。

　　(4)12月20日，与戊公司签订协议，委托其代销A产品200台。根据代销协议，戊公司按代销商品实际售价的10%收取手续费，戊公司没有销售的商品有权退回给甲公司。该批商品的协议价为每台180万元，实际成本为每台80万元。产品已运往戊公司。12月31日，甲公司收到戊公司开来的代销清单，列明已售出该批产品的10%，款项尚未收到，甲公司收到戊公司开来的代销清单时开具了增值税专用发票。

　　(5)12月31日，甲公司采用分期收款方式向辛公司销售D产品一台，销售价格为2000万元，合同约定发出D产品当日收取货款500万元及其增值税税额85万元，余款分3次于每年12月1日等额收取货款以及相应的增值税金额，该产品在现销方式下的公允价值为1836.5万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，年实际利率为6%。

　　(6)12月31日，收到丙公司退回的12月5日所购一台B产品。经查实，该台B产品存在严重质量问题，甲公司同意了丙公司的退货要求。当日，收到丙公司交来的税务机关开具的进货退回证明单，并开具了增值税红字专用发票。退货款项于当日支付给丙公司。

　　要求：根据上述资料分别编制各项业务的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)