一、单项选择题(每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应选项)
1.
【答案】B
【解析】应计入管理费用的金额=(2500-2000)×10%=50(万元)。
借：管理费用 50
贷：应付职工薪酬——利润分享计划 50
2.
【答案】B
【解析】甲公司在2017年年末应当预计由于职工累积未使用的带薪年休假权利而导致预期将支付的工资负债，根据甲公司预计2018年职工的年休假情形，只有100名公司行政管理人员会使用2017年的未使用带薪年休假1.5天(7.5-6)，其他未使用部分将失效，所以应确认职工薪酬的金额=100×(7.5-6)×200=30000(元)。
借：管理费用 30000
贷：应付职工薪酬——累计带薪缺勤 30000
3.
【答案】D
【解析】选项A，企业以自产产品向职工提供非货币性福利的应当按照公允价值计量;选项B，对于为鼓励企业员工自愿接受企业裁减建议的，按照辞退福利处理;选项C，辞退福利符合确认条件的均应一次计入当期损益(管理费用)。
4.
【答案】C
【解析】浩海公司2017年12月“应付职工薪酬”科目贷方发生额=(80+20+40)×(1+28%+2%+2.5%)+140=325.50(万元)，选项C正确。
5.
【答案】A
【解析】采用分期付款方式购买固定资产，实质上具有融资性质的，固定资产的入账价值应以购买价款的现值为基础确定，故该设备的入账价值=300×2.6730=801.9(万元)，购买时应确认的未确认融资费用=900-801.9=98.1(万元)。
附相关会计分录：
借：固定资产 801.9
应交税费——应交增值税(进项税额) 153
未确认融资费用 98.1
贷：长期应付款 900
银行存款 153
6.
【答案】B
【解析】2017年年初长期借款的账面价值即摊余成本为175.13万元，则2017年年末长期借款的账面价值=期初摊余成本+本期计提的利息支出-本期支付的利息=175.13×(1+10%)-200×5%=182.64(万元)。即2017年年末该笔长期借款的账面价值为182.64万元。附相关会计分录：
2017.1.1借入长期借款
借：银行存款 175.13
长期借款——利息调整 24.87
贷：长期借款——本金 200
2017.12.31确认利息费用
借：在建工程 17.51
贷：应付利息 10
长期借款——利息调整 7.51
7.
【答案】C
【解析】发行一般公司债券时发生的发行费用应计入应付债券的初始成本。
8.
【答案】B
【解析】2017年1月1日该批债券的实际发行价格=(1000+1000×10%×3)×0.8890=1155.7(万元)。
9.
【答案】B
【解析】该债券2017年应当确认的利息费用=1541.63×4%=61.67(万元)，2017年12月31日该债券的摊余成本=1541.63-(1500×5%-61.67)=1528.30(万元)，选项B正确。
附相关会计分录：
2017.1.1发行债券：
借：银行存款 1541.63
贷：应付债券——面值 1500
应付债券——利息调整 41.63
2017.12.31计提利息费用：
借：财务费用等 61.67
应付债券——利息调整 13.33
贷：应付利息 75
支付利息：
借：应付利息 75
贷：银行存款 75
10.
【答案】B
【解析】甲公司2017年1月1日发行债券时应确认的“应付债券——利息调整”的金额=10000-9465.40=534.60(万元)。
应确认的利息调整的金额为面值减去负债成分的公允价值，这两个数字题目中都已经给出了，相减计算即可。
附相关会计分录：
借：银行存款 10000
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 534.6
贷：应付债券——可转换公司债券(面值) 10000
其他权益工具 534.6
【提示】因为面值和发行收款的金额是相同的，所以这里的利息调整和其他权益工具的金额是相同的，但是他们不是在任何时候都是相同的。
11.
【答案】C
【解析】2017年专门借款利息资本化金额=600×10%×3/12-(600-150)×0.5%×2-(600-150-300)×0.5%×1=9.75(万元)。
二、多项选择题(每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分)
1.
【答案】ACD
【解析】对于一次还本付息的长期借款，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定利息费用，费用化计入“管理费用”“财务费用”科目，资本化计入“在建工程”
“制造费用”“研发支出”等科目，不会出现计入“销售费用”科目的情况，选项B不正确。
【总结】筹建期间长期借款的利息费用可以计入管理费用，生产经营期间需要费用化的借款费用全部计入财务费用中核算。
用于建造固定资产的长期借款利息费用符合资本化条件时计入在建工程核算，研究开发无形资产的长期借款利息费用符合资本化条件的计入研发支出，借入的长期借款专门用于生产产品或者是用于辅助生产部门的，利息费用计入制造费用核算。
2.
【答案】ABD
【解析】选项C错误，资产负债表日即期末长期借款应采用摊余成本进行计量。实际利率与票面利率相等时，借入长期借款时借记的“银行存款”和贷记的“长期借款——本金”是相等的，资产负债表日计提利息时借方的“财务费用”等科目和贷方的“应付利息”等科目的金额是相等的，所以不存在“长期借款——利息调整”科目。
3.
【答案】BC
【解析】职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。而短期薪酬具体包括：职工工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、短期带薪缺勤、短期利润分享计划、非货币性福利以及其他短期薪酬。
4.
【答案】ABC
【解析】最低租赁付款额，是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项(不包括或有租金和履约成本)，加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。
5.
【答案】ABC
【解析】选项D错误，资产负债表日未确认融资费用的摊销额，满足借款费用资本化条件的应计入相关资产的成本，不满足借款费用资本化条件的应费用化计入财务费用。
6.
【答案】ABC
【解析】借款费用包括借款利息、折价或溢价的摊销、辅助费用、外币借款发生的汇兑差额等，承租人确认的融资租赁发生的融资费用也属于借款费用。
注意：发行债券的折价或溢价本身不属于借款费用，只有折价或溢价的摊销才属于借款费用。
7.
【答案】ABD
【解析】企业发生的借款费用可直接归属于符合资本化条件的资产购建或生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本;其他借款费用应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。选项A和B不正确。企业发生的权益性融资费用，不应包括在借款费用中，选项D不正确。
8.
【答案】ABC
【解析】购建或者生产的资产的各部分分别完工，但必须等到整体完工后才可使用或者可对外销售的，应当在该资产整体完工时停止借款费用的资本化。
9.
【答案】BCD
【解析】应予资本化的专门借款利息金额=2000×5.4%×9/12=81(万元)，选项A错误。一般借款累计资产支出加权平均数=(1280+1200-2000)×7/12=280(万元)，一般借款资本化率为5%，一般借款资本化金额=280×5%=14(万元)。应予资本化的利息=81+14=95(万元)。
10.
【答案BCD
【解析】在借款费用资本化期间内，为购建资产而专门借入的外币借款所发生的汇兑差额(包含本金及尚未支付的利息)，应予以资本化，计入相关资产成本;而除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额应费用化，计入当期损益。
11.
【答案】AB
【解析】选项C，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债相关的交易费用应当计入当期损益，其他金融负债相关的交易费用应当计入金融负债的初始确认金额;选项D，除外币专门借款之外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额，应当作为财务费用计入当期损益。
12.
【答案】ABC
【解析】承担不带息票据不属于资产支出，选项D不正确。
【总结】借款费用资本化必须同时满足的条件有：
(1)资产支出已经发生;
(2)借款费用已经发生;
(3)为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
其中的资产支出包括支付现金，转移非现金资产、承担带息债务。
三、判断题(请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。本题型最低得分为0分)
1.
【答案】×
【解析】辞退福利全部计入管理费用，不按受益对象分配。
2.
【答案】×
【解析】企业应当将其他长期职工福利产生的职工薪酬福利的总金额计入当期损益或相关资产成本。
3.
【答案】×
【解析】企业以外购的商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费确定职工薪酬的金额，并计入当期损益或相关资产成本。
4.
【答案】×
【解析】融资租赁的资产，在租赁期满后，承租人只有行使了优惠购买权，资产的所有权才属于承租人。
5.
【答案】×
【解析】延期支付价款购买资产，具有融资性质的，实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，应当在信用期间内采用实际利率法进行摊销，符合资本化条件的，计入相关资产成本，否则计入当期损益。
6.
【答案】√
7.
【答案】×
【解析】企业赊购方式购买工程所需物资所产生的债务可能带息，也可能不带息。如果赊购是不带息债务，就不应当将购买价款计入资产支出，因为该债务在偿付前不需要承担利息，也没有占用借款资金。
8.
【答案】×
【解析】只有在资本化期间内，为购建固定资产而专门借入的外币借款及利息产生汇兑差额，才予以资本化，计入固定资产成本。
9.
【答案】×
【解析】企业每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额。
10.
【答案】√
11.
【答案】×
【解析】承租人确认的融资租赁发生的融资费用属于借款费用。
四、计算分析题(凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数，答案中金额用万元表示)
1.
【答案】
(1)
2016年1月1日，取得借款时
借：银行存款 2000
贷：长期借款——本金 2000
支付工程款时
借：在建工程 1200
贷：银行存款 1200
2016年12月31日，确认长期借款本期利息=2000×10%=200(万元)。
借：在建工程 200
贷：长期借款——应计利息 200
(2)
该幢厂房的入账价值=1200+800+2000×10%×18/12=2300(万元)。
2.
【答案】
(1)2016年1月2日可转换公司债券负债成分的公允价值=100×300×0.8638+100×300×2%×2.7232=27547.92(万元)
权益成分的公允价值=100×300-27547.92=2452.08(万元)
分录如下：
借：银行存款 30000
应付债券——可转换公司债券——利息调整 2452.08
贷：应付债券——可转换公司债券——面值 30000
其他权益工具 2452.08
(2)2016年12月31日确认利息费用
借：财务费用 1377.40(27547.92×5%)
贷：应付利息 600(30000×2%)
应付债券——可转换公司债券——利息调整 777.40
2017年1月2日
借：应付利息 600
贷：银行存款 600
(3)2017年2月10日
转换的股份数=300×10=3000(万股)
借：应付债券——可转换公司债券——面值 30000
其他权益工具 2452.08
贷：股本 3000
应付债券——可转换公司债券——利息调整 1674.68
(2452.08-777.40)
资本公积——股本溢价 27777.40
五、综合题(答案中的金额单位以万元表示，涉及计算的，要求列出计算步骤)
1.
【答案】
(1)2016年度资本化期间内闲置的专门借款用于短期投资的收益=(2500-1500)×0.5%×6+(2500-1500-500)×0.5%×6=45(万元)，专门借款利息费用应予以资本化的金额=2500×8%-45=155(万元)。
借：在建工程 155
应收利息 45
贷：应付利息 200(2500×8%)
借：应付利息 200
贷：银行存款 200
(2)2017年度无闲置的专门借款用于短期投资收益，专门借款利息费用应予以资本化的金额=2500×8%×6/12=100(万元)。
借：在建工程 100
财务费用 100
贷：应付利息 200(2500×8%)
借：应付利息 200
贷：银行存款 200
2.
【答案】
(1)
负债成分的公允价值=5000×5%×(P/A，6%，3)+5000×(P/F，6%，3)=4866.25(万元)，权益成分的公允价值=5010-4866.25=143.75(万元)
借：银行存款 5010
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 133.75
贷：应付债券——可转换公司债券(面值) 5000
其他权益工具 143.75
(2)
资本化期间为：2016年1月1日至2016年7月31日以及2017年1月1日至2017年5月31日。
理由：2016年1月1日资产支出发生、借款费用发生、有关建造活动开始，符合借款费用开始资本化的条件;8月1日至12月31日期间因事故停工且连续超过3个月，应暂停资本化;2017年5月31日工程验收合格，试生产出合格产品，已达到预定可使用状态，应停止借款费用资本化。
(3)
可转换公司债券2016年利息费用=4866.25×6%=291.98(万元)
应付利息=5000×5%=250(万元)
利息调整摊销额=291.98-250=41.98(万元)
2016年用于短期投资取得的收益=(4866.25-2000)×0.5%×4+(4866.25-2000-2600)×0.5%×2=59.99(万元)。
2016年专门借款利息费用资本化金额=4866.25×6%×7/12-59.99=110.33(万元)
2016年一般借款利息资本化率=(1000×6%+1500×7%)/(1000+1500)=6.6%
2016年一般借款累计资产支出加权平均数=(2000+2600+1400-4866.25)×1/12=94.48(万元)
2016年一般借款利息资本化金额=94.48×6.6%=6.24(万元)
2016年一般借款利息费用总额=1000×6%+1500×7%=165(万元)
借：财务费用 280.42(差额)
在建工程 116.57(110.33+6.24)
应收利息 59.99
贷：应付利息 415(250+165)
应付债券——利息调整 41.98
(4)
①2017年1月1日支付债券利息
借：应付利息 250
贷：银行存款 250
②2017年1月1日债转股
转换的普通股股数=5000÷10=500(万股)
借：应付债券——可转换公司债券(面值) 5000
其他权益工具 143.75
贷：股本 500
应付债券——可转换公司债券(利息调整) 91.77
(133.75-41.98)
资本公积——股本溢价 4551.98(差额)
一级建造师二级建造师消防工程师造价工程师土建职称公路检测工程师建筑八大员注册建筑师二级造价师监理工程师咨询工程师房地产估价师 城乡规划师结构工程师岩土工程师安全工程师设备监理师环境影响评价土地登记代理公路造价师公路监理师化工工程师暖通工程师给排水工程师计量工程师
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