2019年中级会计师考试《会计实务》模拟试卷及答案十三_第3页

　　三、判断题(请判断每小题的表述是否正确，每小题答题正确的得1分，答题错误的倒扣0.5分，不答题的不得分也不倒扣分。本题型最低得分为0分)

　　1.可供出售金融资产公允价值下降应确认的递延所得税资产对应所得税费用。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】可供出售金融资产公允价值正常下降，确认的递延所得税资产对应其他综合收益;如果是持续下降发生减值的情况下，确认的递延所得税资产对应所得税费用。

　　2.预计负债的计税基础为0。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】某些情况下确认的预计负债，如果税法规定无论是否实际发生均不允许税前扣除，即未来期间按照税法规定可予抵扣的金额为0，则其账面价值与计税基础相同。

　　3.因欠税产生的应交税款滞纳金的计税基础为0。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】因应缴滞纳金形成的其他应付款，因税法规定该支出不允许税前扣除，其计税基础=账面价值-未来可以税前扣除的金额0=账面价值。

　　4.在持有意图由长期持有转变为拟近期出售的情况下，因长期股权投资的账面价值与计税基础不同产生的有关暂时性差异，均应确认相关的所得税影响。(　　)

　　【答案】√

　　5.购买日后超过12个月，如果取得新的或进一步的信息表明相关情况在购买日已经存在，预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，购买方应当确认相关的递延所得税资产，同时减少由该企业合并所产生的商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】购买日后超过12个月，或在购买日不存在相关情况但购买日以后出现新的情况导致可抵扣暂时性差异带来的经济利益预期能够实现，如果符合递延所得税资产的确认条件，确认与企业合并相关的递延所得税资产，应当计入当期损益，不得调整商誉金额。

　　6.对于按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损及税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理。(　　)

　　【答案】√

　　7.非同一控制下的企业合并中，购买日因资产、负债的入账价值与其计税基础不同产生的递延所得税资产或递延所得税负债，其确认结果将影响购买日的所得税费用。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】只要是非同一控制下控股合并中，购买日取得的被购买方可辨认资产、负债在购买日公允价值不同于其以原始取得成本为基础确定的计税基础的，由此在购买方合并报表层面产生账面价值与计税基础之间的暂时性差异，需要在购买方的合并财务报表层面确认递延所得税资产或负债，并相应调整商誉或者留存收益，不影响所得税费用。

　　8.因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量。(　　)

　　【答案】√

　　9.对于固定资产，其账面价值与计税基础的差异均来自于其是否计提了减值准备。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】对于固定资产，会计和税法处理的差异主要来自于折旧方法、折旧年限的不同以及固定资产减值准备的计提。

　　10.递延所得税资产不需要进行减值测试。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。

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