2019年中级会计师《会计实务》预习题及答案一_第4页

　　四、计算分析题(凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留到小数点后两位小数，答案中金额用万元表示。)

　　1.莫斯公司和利安公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，销售固定资产(不动产)适用的增值税税率均为11%。2017年11月莫斯公司销售一批货物给利安公司(与莫斯公司属非关联方)，价税合计500万元。至2017年5月利安公司因发生财务困难而无法偿还货款。2017年6月1日经双方商定进行债务重组，同意利安公司以一项公允价值为300万元的固定资产(不动产)及公允价值为100万元的自产产品偿还全部债务。至债务重组日莫斯公司已对该项债权计提了65万元的坏账准备，利安公司换出固定资产的账面余额为350万元，累计折旧80万元，未计提减值准备;自产产品成本为80万元(未计提存货跌价准备)。莫斯公司取得的固定资产作为管理用固定资产核算，取得的商品作为库存商品核算。

　　假设不考虑其他相关税费。

　　要求：分别编制莫斯公司和利安公司的会计分录。

　　(答案中的金额单位以万元表示)

　　2.甲公司为上市公司，于2017年2月1日销售给丁公司产品一批，不含税价款为3000万元，销售商品适用的增值税税率为17%，双方约定4个月后付款;丁公司因发生财务困难无法按期支付该笔款项。至2017年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收账款计提坏账准备510万元。2017年12月31日，甲公司与丁公司进行债务重组，协议内容如下：

　　(1)丁公司以一项无形资产(土地使用权)和其生产的产品抵偿部分债务，销售无形资产(土地使用权)适用的增值税税率为11%，无形资产的原价为500万元，已计提摊销200万元，计提减值准备10万元，公允价值为300万元。产品的账面成本为100万元(未计提存货跌价准备)，公允价值(等于计税基础)为150万元。

　　(2)将部分债务转为丁公司的500万股普通股，每股面值为1元，每股市价为2元，不考虑其他因素。甲公司将取得的股权作为可供出售金融资产核算。

　　(3)甲公司同意免除丁公司剩余款项的20%并将剩余款项的还款期延长至2019年12月31日，从2018年1月1日起按年利率3%计算利息，但是附有一个条件：如果丁公司从2018年起实现盈利，则年利率上升为5%，如果没有盈利，则年利率仍为3%。丁公司2017年年底预计未来每年都很可能盈利。

　　(4)不考虑货币时间价值的影响，相关资产转让手续均于债务重组协议签订当日办理完毕。

　　要求：

　　(1)计算债务人丁公司的债务重组利得并编制与重组日相关的会计分录;

　　(2)计算债权人甲公司的债务重组损失并编制与重组日相关的会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

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