四、计算分析题
1、
【正确答案】 事项(1)(3)(4)属于调整事项;事项(2)(5)(6)属于非调整事项。
【该题针对“资产负债表日后调整事项的处理(综合)”知识点进行考核】
【正确答案】 事项(1)会计处理：
借：以前年度损益调整 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
贷：应收账款 234
借：库存商品 185
贷：以前年度损益调整 185
借：坏账准备 1.17(234×0.5%)
贷：以前年度损益调整 1.17
借：应交税费——应交所得税 3.75〔(200-185)×25%〕
贷：以前年度损益调整 3.75
借：以前年度损益调整 0.29(1.17×25%)
贷：递延所得税资产 0.29
【注】日后事项中所得税因素的考虑，可以从两方面入手：(1)判断应交所得税是否需要调整;(2)判断递延所得税是否需要调整。
借：利润分配——未分配利润 10.37
贷：以前年度损益调整 10.37 (200-185-1.17-3.75+0.29)
借：盈余公积 1.04(10.37×10%)
贷：利润分配——未分配利润 1.04
事项(3)会计处理：
借：以前年度损益调整 125(250×50%)
贷：坏账准备 125
借：递延所得税资产 31.25(125×25%)
贷：以前年度损益调整 31.25
借：利润分配——未分配利润 93.75
贷：以前年度损益调整 93.75
借：盈余公积 9.38(93.75×10%)
贷：利润分配——未分配利润 9.38
事项(4)会计处理：
借：库存商品 200
贷：累计折旧 200
【该题针对“资产负债表日后调整事项的处理(综合)”知识点进行考核】
【正确答案】 填列甲公司2010年12月31日资产负债表相关项目调整表中各项目的调整金额(调增数以“+”表示，调减数以“-”表示)。
|
资产负债表项目 |
调整金额（万元） |
|
应收账款 |
－357.83（－234＋1.17－125） |
|
存货 |
＋385（185＋200） |
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固定资产 |
－200（折旧） |
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递延所得税资产 |
＋30.96（－0.29＋31.25） |
|
应交税费 |
－37.75 （－34－3.75） |
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应付股利 |
0 |
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盈余公积 |
－10.42 （－1.04－9.38） |
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未分配利润 |
－93.70（－10.37＋1.04－93.75＋9.38） |
【该题针对“资产负债表日后调整事项的处理(综合)”知识点进行考核】
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