2018年中级会计师《会计实务》冲刺试卷及答案五_第5页

　　五 、综合题 ( )

　　甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为上市公司，主要从事大型设备及配套产品的生产和销售。甲公司为增值税一般纳税人，除特别注明外，销售价格均不含增值税税额。甲公司聘请丁会计师事务所对其2017年度财务报表进行审计。甲公司2017年度财务报告于2018年3月31日对外批准报出。2018年1至3月发生的涉及2017年度的有关交易或事项如下：

　　(1)2018年1月15日，X公司就2017年12月购入的E产品存在的质量问题，致函甲公司要求退货。经甲公司检验，该产品确有质量问题，同意X公司全部退货。

　　E产品是2017年12月5日甲公司向X公司销售的，销售价格为1000万元，成本为750万元，未计提存货跌价准备，并开具增值税专用发票。甲公司为及早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。2017年12月18日，甲公司收到X公司支付的货款。

　　2018年1月18日，甲公司收到X公司退回的E产品。同日，甲公司收到税务部门开具的进货退出证明单，开具红字增值税专用发票，并支付退货款1160万元。

　　X公司退回的E产品经修理后可以出售，预计其销售价格高于其成本。

　　(2)2018年2月28日，甲公司于2017年12月31日销售给K公司的D产品无条件退货期限届满。K公司对D产品的质量和性能表示满意。

　　2017年12月31日，甲公司发出D产品，并开具增值税专用发票，同时收到K公司支付的货款。由于D产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。D产品的售价为500万元，成本为350万元，未计提存货跌价准备。

　　(3)2018年3月12日，法院对N公司起诉甲公司合同违约一案作出判决，要求甲公司赔偿N公司180万元。甲公司不服判决，向二审法院提起上诉。甲公司的律师认为，二审法院很可能维持一审判决。

　　该诉讼为2017年12月5日甲公司因合同违约被N公司起诉至法院的诉讼事项。2017年12月31日，法院尚未作出判决。经咨询律师后，甲公司认为该诉讼很可能败诉，按最可能发生的赔偿金额确认预计负债120万元。

　　其他资料：不考虑所得税等相关因素，甲公司按净利润的10%计提盈余公积。

　　要求：逐项指出上述哪些事项属于资产负债表日后调整事项(标明序号即可)，并编制调整事项的相关会计分录。(合并编制“以前年度损益调整”的结转分录)

　　正确答案：

　　(1)事项(1)属于资产负债表日后调整事项。

　　相关会计分录为：

　　借：以前年度损益调整—主营业务收入　　　　　　　　　1000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)　　　　　　　　 170

　　贷：以前年度损益调整—财务费用　　　　　　 10(1000×1%)

　　其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1160

　　借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 750

　　贷：以前年度损益调整—主营业务成本　　　　　　　　　 750

　　2018年支付退货款

　　借：其他应付款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1160

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1160

　　(2)事项(2)不属于资产负债表日后事项，应作为2018年当年事项处理，应确认营业收入并结转相应的成本。

　　(3)事项(3)属于资产负债表日后调整事项。

　　相关会计分录为：

　　借：以前年度损益调整—营业外支出　　　　　　60(180-120)

　　贷：预计负债　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　(4)结转以前年度损益调整

　　借：利润分配—未分配利润　　270[(1000-10-750+60)×90%]

　　盈余公积　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30

　　贷：以前年度损益调整　　　　　　　　　　　　　　　　 300