2018年中级会计师《中级会计实务》临考提分试卷(11)_第5页

　　五、综合题

　　1、甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%。除特别注明外，销售价格均为不含增值税价格。甲公司除生产销售商品外，还对外提供劳务。2012年12月，甲公司发生如下交易和事项：

　　(1)12月2日，甲公司向A公司销售一批M产品，销售价格为2000万元，并开具增值税专用发票。为尽早收回货款，双方合同约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司M产品的成本为1500万元。12月5日，甲公司收到A公司支付的货款。

　　(2)12月5日，甲公司与B公司签订合同。合同约定：甲公司接受B公司委托为其进行N电子产品研发业务，合同价格为100万元(不考虑增值税等税费)。至12月31日止，甲公司为该研发合同共发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供研发服务，甲公司无法可靠确定劳务的完工程度，但估计已经发生的劳务成本能够收回。

　　(3)12月6日，甲公司收到一批因质量问题而被W公司退回的货物，甲公司已将货款退还W公司。该批货物系甲公司于2011年销售给W公司的，售价为100万元，成本为60万元，W公司已于发货当日支付货款。

　　(4)12月3日，甲公司与C公司签订合同。合同约定：甲公司向C公司销售Z产品一台，销售价格为2000万元;甲公司承诺C公司在两个月内对该产品的质量和性能不满意，可以无条件退货。12月31日，甲公司发出产品，开具增值税专用发票，并收到C公司支付的货款。由于产品系刚试制成功的新产品，甲公司无法合理估计其退货的可能性。该产品成本为1600万元。

　　(5)12月3日，甲公司采用分期收款方式向D公司销售X产品一台，销售价格为2600万元，分4次于每年12月3日等额收取，第一次收款时间为2013年12月3日。甲公司X产品的成本为1800万元。X产品已于同日发出，未开具增值税专用发票，该产品在现销方式下的公允价值为2300万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益，实际年利率为5%。

　　(6)12月5日，甲公司与E公司签订合同，向E公司销售Y产品1000台，销售价格为每台4万元。同时双方又约定，如果E公司于当日付款，则4个月内有权退货。Y产品成本为每台3万元。同日，甲公司发出Y产品，开具增值税专用发票，并收到E公司支付的款项。甲公司预计退货率为30%。至年末E公司发生退货100台，甲公司支付退货款并将退回商品入库。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。

　　(7)12月10日，甲公司与F公司签订产品销售合同。合同规定：甲公司向F公司销售T产品一台，并负责安装调试，合同约定总价(包括安装调试)为6000万元(含增值税);安装调试工作为销售合同的重要组成部分，双方约定F 公司在安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。产品的成本为5000万元。12月25日，甲公司将产品运抵F公司，甲公司当日开始安装调试工作;预计2013年2月10日产品安装调试完毕。甲公司至年末已发生安装费用100万元，均为职工薪酬。

　　<1> 、编制2012年12月甲公司上述交易或事项的相关会计分录。