2018年中级会计师《中级会计实务》临考提分试卷(2)_第9页

　　四、计算分析题

　　1、

　　【正确答案】 2×11年1月1日：

　　借：长期股权投资——乙公司——投资成本 1 500

　　贷：银行存款 　　　　　　　　　　 1 500

　　2×11年12月31日：

　　调整后的乙公司2×11年度净利润=790-(300-200)×70%-(500-300)×60%=600(万元)

　　借：长期股权投资——乙公司——损益调整180(600×30%)

　　贷：投资收益 180

　　【该题针对“长期股权投资的权益法(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】

　　借：长期股权投资——乙公司——其他综合收益30(100×30%)

　　贷：其他综合收益 　　　　　　30

　　调整后的乙公司2×12年度净利润=-6 090-(300-200)×30%+(500-300)×60%=-6 000(万元)。

　　在调整亏损前，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值=1 500+180+30=1 710(万元)。按照持股比例计算，甲公司对乙公司的亏损分担额=6 000×30%=1 800(万元)，大于该项长期股权投资的账面价值，因此应将该项长期股权投资账面价值减记至零，同时因为存在实质上构成对B公司长期权益的长期应收款50万元，应进一步确认投资损失50万元，剩余的未确认亏损分担额40万元，应在账外做备查登记。相关会计分录为：

　　借：投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　1 760

　　贷：长期股权投资——乙公司——损益调整　　　1 710

　　长期应收款 　　　　 50

　　【该题针对“长期股权投资的权益法(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】 2×13年乙公司实现净利润，甲公司按持股比例计算应享有的份额=500×30%=150(万元)，应先扣除未确认的亏损分担额40万元，再恢复长期应收款、长期股权投资的账面价值，相关分录为：

　　借：长期应收款 　　　　　50

　　贷：投资收益 　　　　　50

　　借：长期股权投资——乙公司——损益调整60(150-40-50)

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　60

　　【该题针对“长期股权投资的权益法(综合)”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 2013年1月1日：

　　借：固定资产清理700

　　累计折旧300

　　贷：固定资产1000

　　借：长期股权投资——B公司2400

　　贷：固定资产清理700

　　原材料200

　　应交税费——应交增值税(销项税额)136[(500+300)×17%]

　　股本1000

　　资本公积——股本溢价364

　　借：资本公积——股本溢价40

　　贷：银行存款40

　　2013年4月20日：

　　借：应收股利160

　　贷：投资收益160

　　2013年5月3日：

　　借：银行存款160

　　贷：应收股利160

　　2014年5月10日：

　　借：银行存款4000

　　贷：长期股权投资——B公司2400

　　投资收益1600

　　【该题针对“长期股权投资的初始计量(综合)”知识点进行考核】

　　【正确答案】 若A、B公司投资前无关联关系，则A公司取得该长期股权投资时的会计处理：

　　借：固定资产清理700

　　累计折旧300

　　贷：固定资产1000

　　借：长期股权投资——B公司3936

　　营业外支出200

　　贷：固定资产清理700

　　其他业务收入300

　　应交税费——应交增值税(销项税额)136[(500+300)×17%]

　　股本1000

　　资本公积——股本溢价2000

　　借：其他业务成本200

　　贷：原材料200

　　借：资本公积——股本溢价40

　　贷：银行存款40

　　【该题针对“长期股权投资的初始计量(综合)”知识点进行考核】