2018年中级会计职称《中级会计实务》备考习题(3)_第4页

　　四 、计算分析题

　　1、

　　甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率均为17%。甲公司应收乙公司货款1500万元(含税)已逾期，双方经协商决定进行债务重组。

　　债务重组协议规定：

　　①乙公司以一批自产产品偿付甲公司货款585万元(含增值税85万元);

　　②乙公司以一项可供出售金融资产偿付所欠货款300万元;

　　③乙公司以一项投资性房地产偿付所欠货款555万元(含增值税55万元)。

　　债务重组日各项资产详细资料如下：乙公司该批自产产品的公允价值为500万元，成本460万元，已计提存货跌价准备25万元;可供出售金融资产账面价值为270万元，其中，成本220万元，公允价值变动50万元，当日公允价值为300万元;该项投资性房地产原采用公允价值模式计量，债务重组日的账面价值为390万元，其中，成本310万元，公允价值变动80万元，当日公允价值为500万元。

　　甲公司对该项债权计提了130万元的坏账准备。甲公司取得相关资产未改变其用途，投资性房地产后续仍然按照公允价值模式进行计量。

　　要求：假定不考虑其他相关税费，编制甲公司和乙公司的相关会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　2、

　　甲公司为上市公司，于2016年2月1日销售给丁公司产品一批，不含税价款为3000万元，销售商品适用的增值税税率为17%，双方约定4个月后付款;丁公司因发生财务困难无法按期支付该笔款项。至2016年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收账款计提坏账准备510万元。2016年12月31日，甲公司与丁公司进行债务重组，协议内容如下：

　　(1)丁公司以一项无形资产(土地使用权)和其生产的产品抵偿部分债务，销售土地使用权适用的增值税税率为11%，债务重组日，无形资产的原价为500万元，已计提摊销200万元，已计提减值准备10万元，公允价值为300万元。产品的账面成本为100万元(未计提存货跌价准备)，公允价值(等于计税基础)为150万元。

　　(2)将部分债务转为丁公司的500万股普通股，每股面值为1元，每股市价为2元，不考虑其他因素。甲公司将取得的股权作为可供出售金融资产核算。

　　(3)甲公司同意免除丁公司剩余款项的20%并将剩余款项的还款期延长至2018年12月31日，从2017年1月1日起按年利率3%计算利息，但是附有一个条件：如果丁公司从2017年起实现盈利，则当年利率上升为5%，如果没有盈利，则当年利率仍为3%。丁公司2016年年底预计未来每年都很可能盈利。

　　(4)不考虑货币时间价值的影响，相关资产转让手续均于债务重组协议签订当日办理完毕。

　　要求：

　　(1)计算债务人丁公司的债务重组利得并编制与重组日相关的会计分录;

　　(2)计算债权人甲公司的债务重组损失并编制与重组日相关的会计分录。

　　(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)