四、计算题
1
[答案] (1)
借：交易性金融资产——A公司股票(成本) 160000
投资收益 1000
贷：银行存款 161000
(2)
借：应收股利 4000
贷：投资收益 4000
(3)
借：交易性金融资产——A公司股票(成本) 900000
应收股利 20000
投资收益 6000
贷：银行存款 926000
(4)
借：银行存款 20000
贷：应收股利 20000
(5)公允价值变动损益=(160000+900000)-16.4×60000=76000(元)
借：公允价值变动损益 76000
贷：交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动)76000
(6)
借：银行存款 515000
交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动) 38000
贷：交易性金融资产——A公司股票(成本) 530000
投资收益 23000
借：投资收益 38000
贷：公允价值变动损益 38000
(7)公允价值变动损益=18×30000-[(160000+900000-530000)-(76000-38000)] =48000(元)
借：交易性金融资产——A公司股票(公允价值变动) 48000
贷：公允价值变动损益 48000
[该题针对“交易性金融资产的后续计量”知识点进行考核]
2
[答案] (1)2008年1月5日取得交易性金融资产
借：交易性金融资产——成本 2000
应收利息 60
投资收益 40
贷：银行存款 2100
(2)1月15日收到2007年下半年的利息60万元
借：银行存款 60
贷：应收利息 60
(3)3月31日，该债券公允价值为2200万元
借：交易性金融资产——公允价值变动200
贷：公允价值变动损益 200
(4)3月31日，按债券票面利率计算利息
借：应收利息 30(2000×6%×3/12)
贷：投资收益 30
(5)6月30日，该债券公允价值为1960万元
借：公允价值变动损益 240(2200-1960)
贷：交易性金融资产——公允价值变动 240
(6)6月30日，按债券票面利率计算利息
借：应收利息 30(2000×6%×3/12)
贷：投资收益 30
(7)7月15日收到2008年上半年的利息60万元
借：银行存款 60
贷：应收利息 60
(8)8月15日，将该债券处置
借：银行存款 2400
交易性金融资产——公允价值变动 40
贷：交易性金融资产——成本 2000
投资收益 400
公允价值变动损益 40
[该题针对“交易性金融资产的后续计量”知识点进行考核]
3
[答案] (1)2007年1月1日购买债券时：
借：持有至到期投资——成本1100
贷：银行存款 1010
持有至到期投资——利息调整 90
2007年12月31日确认投资收益：
借：应收利息 33 (1100×3%)
持有至到期投资——利息调整27.60
贷：投资收益 60.60(1010×6%)
(2)2008年收到利息和确认投资收益的会计分录：
2008年1月5日收到上年利息：
借：银行存款 33
贷：应收利息 33
2008年12月31日确认投资收益：
借：应收利息 33
持有至到期投资——利息调整29.26
贷：投资收益 62.26 (1010+27.60)×6%
(3)2009年相关会计分录：
1月5日收到上年利息：
借：银行存款 33
贷：应收利息 33
2009年12月31日确认投资收益：
借：应收利息 33
持有至到期投资——利息调整33.14(90-27.60-29.26)
贷：投资收益66.14
借：银行存款 1133
贷：持有至到期投资——成本 1100
应收利息 33
[该题针对“持有至到期投资后续计量”知识点进行考核]
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