2018年中级会计职称会计实务全真模拟试题及答案13_第3页

　　四、计算题

　　1. 甲公司是乙公司的母公司，双方采用的所得税税率为25%。有关资料如下：

　　(1)2010年6月，甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司，售价为600万元，成本为400万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2012年3月，乙公司出售该固定资产，将净收益计入营业外收入。

　　(2)2010年7月，甲公司将本公司的某项专利权以400万元的价格转让给乙公司，该专利权在甲公司的取得成本为300万元，原预计使用年限为10年，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用，尚可使用年限为5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。

　　(3)2010年9月，乙公司将其管理用固定资产销售给甲公司，售价为60万元，原值为100万元，已计提折旧20万元。甲公司取得该固定资产后作为管理用固定资产使用，尚可使用年限4年。甲公司和乙公司对该固定资产均采用直线法摊销，预计净残值为零。

　　要求：

　　(1)根据资料(1)编制2010年至2012年有关内部销售存货的抵销分录;

　　(2)根据资料(2)编制2010年至2012年有关内部销售无形资产的抵销分录;

　　(3)根据资料(3)编制2010年至2012年有关内部销售固定资产的抵销分录。

　　2. A股份有限公司(本题下称“A公司”)为上市公司，属于一般纳税人，适用的增值税税率为17%，按照净利润的10%计提法定盈余公积。2010年度有关业务资料如下：

　　(1)2010年1月1日，A公司以银行存款9000万元自B公司购入C公司90%的股份。C公司2010年1月1日股东权益总额为10 000万元，其中股本为7 000万元、资本公积为2 000万元、盈余公积为100万元、未分配利润为900万元。C公司2010年1月1日可辨认净资产的公允价值与账面价值相等。

　　(2)C公司2010年实现净利润2 135万元，提取盈余公积213.5万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积100万元。

　　(3)A公司2010年5月15日从C公司购进需安装设备一台，用于公司行政管理，设备含税价款877.50万元，以银行存款支付，另付运费和安装费75万元，6月18日达到预定可使用状态。该设备系C公司管理部门使用的固定资产，其成本为600万元。A公司对该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为零。

　　(4)2010年1月1日，A公司经批准按面值发行5年期一次还本、分期付息的公司债券2 000万元，债券利息在次年1月3日支付，年票面利率为6%。2010年1月10日C公司从证券市场购入A公司发行债券的50%，购入后作为持有至到期投资核算。假定C公司购买债券时的年市场利率为5%，C公司实际支付价格为1 043.27万元。

　　(5)其他相关资料

　　①在此之前A公司和B公司无任何关联方关系。

　　②A公司和B公司的会计年度和采用的会计政策相同。

　　③不考虑除增值税以外的其他相关税费。

　　要求：

　　(1)编制A公司购入C公司90%股权的会计分录;

　　(2)编制A公司2010年度合并财务报表的相关调整、抵销分录。