四、计算题
1
[答案]：
(1)20×8年完工进度=5 000/(5 000+7 500)×100%=40%
20×8年应确认的合同收入=12 000×40%=4 800(万元)
20×8年应确认的合同费用=(5 000+7 500)×40%=5 000(万元)
20×8年应确认的合同毛利=4 800-5 000=-200(万元)
20×8年末应确认的合同预计损失=(12 500-12 000)×(1-40%)=300(万元)
会计分录为：
借：主营业务成本 5 000
贷：主营业务收入 4 800
工程施工――合同毛利 200
借：资产减值损失 300
贷：存货跌价准备 300
(2)20×9年完工进度=(5 000+7 150)/(5 000+7 150+1 350)×100%=90%
20×9年应确认的合同收入=(12 000+2 000)×90%-4 800=7 800(万元)
20×9年应确认的合同费用=13 500×90%-5 000=7 150(万元)
20×9年应确认的合同毛利=7 800-7 150=650(万元)
借：主营业务成本 7 150
工程施工――合同毛利 650
贷：主营业务收入 7 800
(3)2×10年完工进度=100%
2×10年应确认的合同收入=14 000-4 800-7 800=1 400(万元)
2×10年应确认的合同费用=13 550-5 000-7 150=1 400(万元)
2×10年应确认的合同毛利=1 400-1 400=0(万元)
借：主营业务成本 1 400
贷：主营业务收入 1 400
借：存货跌价准备 300
贷：主营业务成本 300
[解析]：
[该题针对“建造合同收入和合同费用的确认和计量”知识点进行考核]
2
[答案]：
① 借：主营业务收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额) 34
贷：银行存款 234
借：库存商品 160
贷：主营业务成本 160
②借：银行存款 200
贷：预收账款 200
借：发出商品 600
贷：库存商品 600
③借：应收票据 93.6
贷：主营业务收入 80
应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6
借：主营业务成本 50
贷：库存商品 50
④借：银行存款 58.5
贷：预收账款 58.5
借：生产成本 20
贷：银行存款 20
⑤借：银行存款 23.4
贷：主营业务收入 20
应交税费——应交增值税(销项税额) 3.4
借：主营业务成本 12
贷：库存商品 12
借：库存商品 2
贷：银行存款 2
⑥借：银行存款 45
贷：预收账款 45
借：劳务成本 28
贷：银行存款 28
借：预收账款 42(60×70%)
贷：主营业务收入 42
借：主营业务成本 28(40×70%)
贷：劳务成本 28
借：营业税金及附加 2.25(45×5%)
贷：应交税费——应交营业税 2.25
[解析]：
[该题针对“收入的核算(综合性)”知识点进行考核]
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