中级会计职称会计实务计算题专项练习试题及答案15_第2页

　　参考答案:

　　1.(1)①2013年1月1日投资时：

　　借：长期股权投资——乙公司33100

　　贷：其他业务收入33100

　　借：其他业务成本25000

　　贷：投资性房地产——成本24000

　　——公允价值变动1000

　　借：公允价值变动损益1000

　　贷：其他业务成本1000

　　借：管理费用100

　　贷：银行存款100

　　②2013年分派2012年现金股利1000万元：

　　借：应收股利800(1000×80%)

　　贷：投资收益800

　　借：银行存款800

　　贷：应收股利800

　　③2014年宣告分配2013年现金股利1100万元：

　　借：应收股利880(1100×80%)

　　贷：投资收益880

　　借：银行存款880

　　贷：应收股利880

　　(2)①编制2013年内部存货交易的抵销分录：

　　借：营业收入500(100×5)

　　贷：营业成本500

　　借：营业成本80[40×(5-3)]

　　贷：存货80

　　借：存货——存货跌价准备20[40×(5-4.5)]

　　贷：资产减值损失20

　　借：递延所得税资产15[(80-20)×25%]

　　贷：所得税费用15

　　②编制2013年内部固定资产交易的抵销分录：

　　借：营业收入100

　　贷：营业成本60

　　固定资产——原价40

　　借：固定资产——累计折旧4(40÷5×6/12)

　　贷：管理费用4

　　借：递延所得税资产9[(40-4)×25%]

　　贷：所得税费用9

　　③编制2013年内部债权债务的抵销分录：

　　借：应付账款500

　　贷：应收账款500

　　借：应收账款——坏账准备50

　　贷：资产减值损失50

　　借：所得税费用12.5(50×25%)

　　贷：递延所得税资产12.5

　　④按权益法调整长期股权投资：

　　借：投资收益800

　　贷：长期股权投资800

　　调整后，乙公司2013年度净利润=4136-80+20-100+60+4=4040(万元)

　　借：长期股权投资3232(4040×80%)

　　贷：投资收益3232

　　按权益法调整后，长期股权投资的余额=33100-800+3232=35532(万元)

　　⑤编制长期股权投资与乙公司所有者权益项目的抵销分录：

　　借：股本30000

　　资本公积2000

　　盈余公积1213.6(800+413.6)

　　未分配利润——年末9826.4(7200+4040-413.6-1000)

　　商誉1100

　　贷：长期股权投资35532

　　少数股东权益8608[(30000+2000+1213.6+9826.4)×20%]

　　⑥编制投资收益与乙公司利润分配的抵销分录：

　　借：投资收益3232

　　少数股东损益808

　　未分配利润——年初7200

　　贷：提取盈余公积413.6

　　对所有者(或股东)的分配1000

　　未分配利润——年末9826.4

　　(3)①编制2014年内部存货交易的抵销分录：

　　A产品：

　　借：未分配利润——年初80

　　贷：营业成本80

　　借：存货——存货跌价准备20

　　贷：未分配利润——年初20

　　借：递延所得税资产15

　　贷：未分配利润——年初15

　　借：营业成本20

　　贷：存货——存货跌价准备20

　　借：所得税费用15

　　贷：递延所得税资产15

　　B产品：

　　借：营业收入600

　　贷：营业成本600

　　借：营业成本60[20×(6-3)]

　　贷：存货60

　　借：存货——存货跌价准备60

　　贷：资产减值损失60

　　②编制2014年内部固定资产交易的抵销分录：

　　借：未分配利润——年初40

　　贷：固定资产——原价40

　　借：固定资产——累计折旧4

　　贷：未分配利润——年初4

　　借：递延所得税资产9

　　贷：未分配利润——年初9

　　借：固定资产——累计折旧8

　　贷：管理费用8

　　借：所得税费用2

　　贷：递延所得税资产2

　　③编制2014年内部债权债务的抵销分录：

　　借：应付账款800

　　贷：应收账款800

　　借：应收账款——坏账准备50

　　贷：未分配利润——年初50

　　借：未分配利润——年初12.5

　　贷：递延所得税资产12.5

　　借：应收账款——坏账准备30

　　贷：资产减值损失30

　　借：所得税费用7.5

　　贷：递延所得税资产7.5

　　④按权益法调整长期股权投资：

　　借：未分配利润——年初800

　　贷：长期股权投资800

　　借：长期股权投资3232

　　贷：未分配利润——年初3232

　　借：投资收益880

　　贷：长期股权投资880

　　调整后，乙公司2014年度净利润=4932+80-20-60+60+8=5000(万元)

　　借：长期股权投资4000(5000×80%)

　　贷：投资收益4000

　　按权益法调整后，长期股权投资的余额=33100-800+3232-880+4000=38652(万元)

　　⑤编制长期股权投资与乙公司所有者权益项目的抵销分录：

　　借：股本30000

　　资本公积2000

　　盈余公积1706.8(1213.6+493.2)

　　未分配利润——年末13233.2(9826.4+5000-493.2-1100)

　　商誉1100

　　贷：长期股权投资38652

　　少数股东权益9388(30000+2000+1706.8+13233.2)×20%]

　　⑥编制投资收益与乙公司利润分配的抵销分录：

　　借：投资收益4000

　　少数股东损益1000

　　未分配利润——年初9826.4

　　贷：提取盈余公积493.2

　　对所有者(或股东)的分配1100

　　未分配利润——年末13233.2