2017中级会计师《中级会计实务》考前冲刺试卷（10）_第2页

　　参考答案：

　　【正确答案】(1)事项1：2012年年末长期股权投资账面价值=10000×30%+100×30%=3030(万元)，计税基础=2700万元，产生应纳税暂时性差异330万元，但由于企业计划长期持有该投资，所以不确认相关的递延所得税影响。

　　事项2：资产的账面价值=600-600/10×10/12=550(万元)，计税基础=600-600×2/10×10/12=500(万元)，资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异50万元，应确认递延所得税负债=50×25%=12.5(万元)。

　　事项3：2012年末，该投资性房地产的账面价值为7800万元，计税基础=7000-7000/10/2=6650(万元)，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异1150万元，应确认递延所得税负债287.5(1150×25%)万元。

　　事项4：交易性金融资产的账面价值=1500万元，计税基础=1000万元，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异500万元，应确认递延所得税负债125(500×25%)万元。

　　事项5：可供出售金融资产的账面价值=900万元，计税基础=800万元，资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异100万元，应确认递延所得税负债25(100×25%)万元。

　　事项6：2012年年末负债的账面价值为100万元;因按照税法规定，企业违反国家有关法律法规规定支付的罚款不允许税前扣除，则该项负债相关的支出在未来期间计税时按照税法规定准予税前扣除的金额为0，其计税基础=账面价值100万元-未来可税前扣除的金额0=100万元。因此，该项负债的账面价值与计税基础相等，不形成暂时性差异。

　　事项7：负债的账面价值为40万元，因按照税法规定，产品保修费在实际发生时可以税前扣除，其计税基础=账面价值40-未来可税前扣除金额40=0，账面价值大于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产=40×25%=10(万元)。

　　事项8：因广告费支出形成的资产的账面价值为0，其计税基础=500-3000×15%=50(万元)，资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产12.5(50×25%)万元。

　　(2)应纳税所得额=2000-330-50-1150-500+100+40+50=160(万元)

　　应交所得税=160×25%=40(万元)

　　递延所得税资产=10+12.5=22.5(万元)

　　递延所得税负债=12.5+287.5+125+25=450(万元)

　　借：所得税费用442.5

　　资本公积25

　　递延所得税资产22.5

　　贷：递延所得税负债450

　　应交税费——应交所得税40