五、综合题(本类题共2题，共33分，第1小题15分，第2小题18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
1.甲公司2010年度、2011年度实现的利润总额均为4000万元，所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，2010年年初的递延所得税资产和递延所得税负债均为0，不考虑其他因素。甲公司2010年度、2011年度与所得税有关的经济业务如下：
(1)甲公司2010年发生广告费支出500万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。甲公司2010年实现销售收入2500万元。
2011年发生广告费支出200万元，发生时已作为销售费用计入当期损益。甲公司2011年实现销售收入2500万元。
税法规定，广告费支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度税前结转扣除。
(2)甲公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。甲公司因产品保修承诺在2010年度利润表中确认了100万元的销售费用，同时确认为预计负债。2010年没有实际发生产品保修费用支出。
2011年，甲公司实际发生产品保修费用支出50万元，因产品保修承诺在2011年度利润表中确认了125万元的销售费用，同时确认为预计负债。
税法规定，产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。
(3)甲公司2009年12月12日购入一台管理用设备，取得时成本为200万元，会计上采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为零，税法采用5年计提折旧，折旧方法及预计净残值与会计相同。
2011年年末，因该设备出现减值迹象，对该项设备进行减值测试，发现该设备的可收回金额为150万元，预计使用年限与预计净残值没有发生变化。
(4)2010年购入一项可供出售金融资产，取得时成本为250万元，2010年年末该项可供出售金融资产公允价值为325万元，2011年年末该项可供出售金融资产公允价值为285万元。
要求：
(1)计算2010年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的分录;
(2)计算2011年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用，并编制与所得税相关的分录。
(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)
2.甲股份有限公司(以下简称甲公司)，2011年发生的相关交易或事项如下：
(1)2011年5月30日，甲公司就应收A公司账款6000万元与A公司签订债务重组合同。合同规定：A公司以其拥有的对乙公司的一项长期股权投资偿付该项债务，A公司原持有乙公司的股权比例为80%;A公司在将该长期股权投资的所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。
2011年7月1日，A公司将该项长期股权投资的所有权转移至甲公司。同日，甲公司该重组债权已计提的坏账准备为800万元;A公司该项长期股权投资的账面余额为4800万元，已计提的减值准备为200万元，评估后的公允价值为4500万元。
甲公司将取得的对乙公司的股权投资作为长期股权投资，能够控制乙公司的财务和经营决策，并采用成本法核算。
(2)乙公司2011年7月1日可辨认净资产的账面价值为6000万元，公允价值为5800万元。2011年7月1日乙公司的管理用无形资产公允价值为500万元，账面价值为700 万元.无形资产的尚可使用年限为10年，预计净残值为零，按照直线法摊销。除此之外，乙公司其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。
当日，乙公司所有者权益总额为6000万元，其中，股本为4800万元，资本公积为600万元，盈余公积为120万元，未分配利润为480万元。在此之前，甲公司与乙公司之间不存在任何关联方关系。
(3)2011年8月，乙公司向甲公司销售M商品一批，不含增值税价款共计100万元。至2011年12月31日，甲公司已将该批M商品全部对外出售;但乙公司仍未收到该价款，为此计提坏账准备10万元。
(4)2011年9月，乙公司购入甲公司生产的B商品作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为0。甲公司出售B商品不含增值税价款150万元，成本为100万元;乙公司已于当日支付货款。
(5)2011年10月，乙公司自甲公司购入D商品一批作为存货，已于当月支付货款。甲公司出售该批商品的不含增值税价款为50万元，成本为30万元。至2011年12月31日，乙公司购入的该批D商品仍有80%未对外销售，形成期末存货。
(6)2011年度，乙公司实现净利润900万元，年末计提盈余公积90万元，股本和资本公积未发生变化，未分派股利。
(7)其他相关资料：
①甲公司与乙公司的会计期间和采用的会计政策相同。
②甲公司、乙公司适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为25%，均按照净利润的10%提取盈余公积。
③假定甲公司合并乙公司为应税合并。对子公司净利润进行调整时，考虑内部交易抵销的所得税因素，不考虑合并现金流量表的抵销分录。
④本题除乙公司的应收账款和事项(1)中甲公司的应收账款外其他资产均未出现减值迹象。
⑤不考虑其他因素的影响。
要求：(1)判断债务重组日并编制甲公司进行债务重组的会计分录;
(2)编制甲公司2011年12月31日编制合并财务报表时对乙公司个别财务报表的调整分录及甲公司与乙公司各项内部交易的相关抵销分录;
(3)编制甲公司2011年12月31日编制合并财务报表时长期股权投资的调整分录及其相关的抵销分录。
(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)
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