2017中级会计师中级会计实务模拟试题（3）_第2页

　　1、

　　【正确答案】 (1)甲公司换出资产确认的损益=(600-300)+(1200-600-60)=840(万元)

　　购买日长期股权投资的初始投资成本=1800+2000=3800(万元)

　　合并商誉=3800-6000×60%=200(万元)

　　借：长期股权投资 　　　　　　　　　2000

　　累计摊销　　　　　　　　　　　 100

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　 600

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　102

　　无形资产　　　　　　　　　　　　 700

　　应交税费——应交营业税 　　　　　　60

　　营业外收入　　　　　　　　　　　 540

　　银行存款　　　　　　 　 98

　　借：主营业务成本 300

　　贷：库存商品　　　　 300

　　(2)编制甲公司出售对B公司投资相关会计分录，计算合并报表确认的投资收益。

　　借：银行存款　 35 000

　　贷：长期股权投资　 28 500

　　(45 600×50%/80%或45 600×62.5%)

　　投资收益　　 6 500

　　借：长期股权投资[(5 000-2 150+900)×30%]1 125

　　贷：盈余公积 　(2 000×30%×10%)60

　　利润分配-未分配利润[2 000×30%×90%]540

　　投资收益　 [(3 000-2150)×30%]255

　　资本公积　 　(900×30%)270

　　长期股权投资追溯后的账面价值=45 600-28 500+1 125=18 225(万元)

　　合并报表当期的处置投资收益=[(处置股权取得的对价35 000+剩余股权公允价值21000)-按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产的份额60 000×80%]-商誉360+其他综合收益税后净额900×80%=8 360(万元)

　　【答案解析】

　　【该题针对“长期股权投资的减值和处置,成本法转换为权益法”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 (1)编制2012年1月1日转换日转换房地产的有关会计分录;

　　借：投资性房地产——成本　　　　　30 000

　　贷：开发产品　　　　　　　　　　 10 000

　　资本公积——其他资本公积　　　20 000

　　(2)每年收到A公司租金及相关营业税的会计分录：

　　借：银行存款　　　　　　　　　　1 000

　　贷：预收账款 1 000

　　借：预收账款 1 000

　　贷：其他业务收入　　　　　　　　1 000

　　借：营业税金及附加　　50(1 000×5%)

　　贷：应交税费——应交营业税　　　　　50

　　(3)编制投资性房地产2012年和2013年末公允价值变动的相关分录;

　　借：投资性房地产——公允价值变动　　500

　　贷：公允价值变动损益 500(30 500-30 000)

　　2013年12月31日：

　　借：投资性房地产——公允价值变动　　300

　　贷：公允价值变动损益300(30 800-30 500)

　　(4)编制该商品房进行改建和装修的相关分录;

　　借：投资性房地产——在建　　30 800

　　贷：投资性房地产——成本　　30 000

　　——公允价值变动 800(500+300)

　　借：投资性房地产——在建　　　1 000

　　贷：银行存款　　　　　　　　1 000

　　借：投资性房地产——在建 50

　　贷：应付利息　　 　50(1 000×5%)

　　借：投资性房地产——在建12.5(1 000×5%×3/12)

　　贷：应付利息　　　　　　　　12.5

　　借：投资性房地产——在建　　　500

　　贷：银行存款　　　　　　　　 500

　　借：投资性房地产——成本　32 362.5(30 800+1 000+50+12.5+500)

　　贷：投资性房地产——在建　　　32 362.5

　　(5)编制出售投资性房地产的相关会计分录

　　借：银行存款　　　 60 000

　　贷：其他业务收入　　60 000

　　借：其他业务成本　　11 562.5

　　公允价值变动损益 　2 800(800+2 000)

　　资本公积——其他资本公积　　20 000

　　贷：投资性房地产——成本　　32 362.5

　　——公允价值变动　2 000

　　借：营业税金及附加　　3 000(60 000×5%)

　　贷：应交税费——应交营业税 3 000

　　【答案解析】

　　【该题针对“投资性房地产的处置,自用房地产转换为投资性房地产”知识点进行考核】