2017年中级会计师考试科目典型例题：中级会计实务第十五章_第2页

　　二、多项选择题

　　【例题1】下列项目中，会产生可抵扣暂时性差异的有(　)。

　　A.预提产品售后保修费用

　　B.计提存货跌价准备

　　C.会计计提的折旧大于税法规定的折旧

　　D.会计计提的折旧小于税法规定的折旧

　　【答疑编号21150201】

　　【答案】ABC

　　【解析】资产的账面价值小于其计税基础以及负债的账面价值大于其计税基础时产生可抵扣暂时性差异。选项A，会使预计负债账面价值大于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异;选项B和选项C，会使资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异;选项D，会使资产账面价值大于其计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。

　　【例题2】在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有(　)。

　　A.企业购入固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法规定采用年数总和法计提折旧

　　B.企业购入交易性金融资产，期末公允价值小于其初始确认金额

　　C.企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算

　　D.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位实现净利润而调整增加长期股权投资账面价值

　　【答疑编号21150202】

　　【答案】ACD

　　【解析】选项ACD均可能使会计资产账面价值大于其计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。选项B，由于会计上期末以公允价值调整交易性金融资产，税法上以初始确认的金额计量，所以会使资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异。

　　【例题3】下列项目中，应确认递延所得税负债的有(　)。

　　A.固定资产账面价值大于其计税基础

　　B.可供出售金融资产账面价值大于其计税基础

　　C.预计负债账面价值大于其计税基础

　　D.预收账款账面价值大于其计税基础

　　【答疑编号21150203】

　　【答案】AB

　　【解析】资产账面价值大于其计税基础的差额和负债账面价值小于其计税基础的差额，应作为应纳税暂时性差异，确认为递延所得税负债。负债的账面价值大于其计税基础和资产的账面价值小于其计税基础的差额，应作为可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。故选项AB符合题意。

　　【例题4】根据我国企业会计准则的规定，下列项目中不应确认递延所得税负债的有(　)。

　　A.非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异

　　B.与合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回

　　C.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，该暂时性差异在可预见的未来很可能转回

　　D.与联营企业投资相关的应纳税暂时性差异，投资企业能够控制暂时性差异转回的时间但该暂时性差异在可预见的未来能够转回

　　【答疑编号21150204】

　　【答案】AB

　　【解析】根据准则规定，对于企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。与联营企业、合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件时，不予确认：一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间;二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回。所以此题应选择AB。

　　【例题5】资产负债表债务法下，下列项目中，计算本期所得税费用时应在本期所得税费用的基础上作加项的有(　)。

　　A.本期确认的递延所得税负债增加额

　　B.本期确认的递延所得税负债减少额

　　C.本期确认的递延所得税资产增加额

　　D.本期确认的递延所得税资产减少额

　　【答疑编号21150205】

　　【答案】AD

　　【解析】本期利润表中的所得税费用=当期所得税+递延所得税。递延所得税负债增加会增加当期所得税费用，递延所得税负债减少会减少当期所得税费用;递延所得税资产增加会减少当期所得税费用，递延所得税资产的减少会增加当期所得税费用。所以此题应该选择AD。

　　注意：此题中的选项AD属于递延所得税费用，BC属于递延所得税收益。

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　　【例题6】下列项目产生的递延所得税资产中应计入所得税费用的有(　)。

　　A.企业发生可用以后年度税前利润弥补的亏损

　　B.可供出售金融资产期末公允价值下降

　　C.企业合并中产生的可抵扣暂时性差异

　　D.交易性金融资产期末公允价值下降

　　【答疑编号21150206】

　　【答案】AD

　　【解析】选项B产生的递延所得税资产计入资本公积;选项C产生的递延所得税资产计入商誉。所以此题应选择AD。