中级会计师考试科目测试：中级会计实务模拟题及答案十三_第2页

　　2、 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2×13年至2×14年发生的有关交易和事项如下：

　　资料一：

　　(1)2× 13年12月1日，甲公司因合同违约被乙公司起诉，至2×13年12月31日，甲公司尚未收到法院的判决，经咨询法律顾问，甲公司预计败诉的可能性为60%，如果败诉，赔偿金额估计为100万元。

　　(2)2×13年12月，甲公司与丙公司签订一份产品销售合同，约定在2×14年8月底以每件1.2万元的价格向丙公司销售3000件A产品，如果甲公司单方面撤销合同，违约金为合同价款(不含税)的20%。2×13年12月31日，甲公司已生产A产品3000件，并验收入库，每件成本为1.6万元，每件的市场价格为1.4万元，假定甲公司销售A产品不发生销售费用。

　　资料二：

　　(1)2×14年7月3日法院做出判决，要求甲公司向乙公司支付赔款120万元，甲公司不再上诉，款项已立即支付。

　　(2)2×14年8月31日甲公司向丙公司销售A产品3000件，款项已于当日收存银行。

　　其他资料：不考虑所得税等其他因素的影响，答案以万元作为单位。

　　要求：

　　(1)根据资料一，编制2×13年12月31日的相关会计处理;

　　(2)根据资料二，编制2×14年度的相关会计处理。

　　参考解析：

　　(1)事项一：

　　2×13年12月31日的会计处理为：

　　借：营业外支出100

　　贷：预计负债100

　　事项二：

　　执行合同的损失=3000 × 1.6-3000 × 1.2=1200(万元);

　　不执行合同的损失=违约金损失(3000×1.2×20%)+按照市场价格计算的减值损失(1.6

　　1.4)×3000=720+600=1320(万元)

　　因此选择执行合同，确认资产减值损失1200万元，分录为：

　　借：资产减值损失1200

　　贷：存货跌价准备1200

　　(2)事项一：

　　2× 14年7月3日会计处理：

　　借：预计负债100

　　营业外支出20

　　贷：其他应付款120

　　借：其他应付款120

　　贷：银行存款120

　　事项二： 2×14年8月31日会计处理：

　　借：银行存款4212

　　贷：主营业务收入3600

　　应交税费一应交增值税(销项税额)612

　　借：主营业务成本3600

　　存货跌价准备1200

　　贷：库存商品4800

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