2020年中级会计职称考试经济法提分试题及答案十四_第6页

　　五、综合题(本类题共1题，共12分。凡要求计算的，必须列出计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的，必须有相应的文字阐述。请在指定答题区域内作答)

　　某食品加工企业为增值税一般纳税人，2019年3月发生以下业务：

　　(1)将80%的产品对外销售，成本为600万元，取得含税价款1000万元;另外20%的产品作为股利发放给股东。

　　(2)购入生产原料一批，取得增值税专用发票，发票上注明税额48万元。

　　(3)购进一辆小汽车作为销售部门公用车，取得机动车销售统一发票，发票上注明金额20万元。

　　(4)在某市租入3间房屋作为当地办事处工作用房，取得增值税专用发票，发票上注明金额为3万元。

　　(5)支付某广告公司广告设计费，取得该广告公司开具的增值税专用发票，发票上注明金额为4万元。

　　(6)上月购进的免税农产品(未纳入核定扣除试点范围)因保管不善发生损失，已知产品的账面成本为1.25万元(含运费成本0.15万元，从一般纳税人企业取得增值税专用发票)，该批产品上月已申报抵扣进项税额。

　　已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。

　　要求：根据上述材料和增值税法律制度的规定，回答下列问题。

　　(1)计算该企业事项(1)中的销项税额。

　　『正确答案』事项(1)中该企业的销项税额=1000÷(1+16%)×16%+1000÷80%×20%÷(1+16%)×16%=172.41(万元)

　　(2)计算该企业事项(3)可抵扣的进项税额。

　　『正确答案』该企业事项(3)可抵扣的进项税额=20×16%=3.2(万元)

　　(3)计算该企业事项(4)可抵扣的进项税额。

　　『正确答案』不动产租赁适用税率10%，事项(4)可抵扣的进项税额=3×10%=0.3(万元)

　　(4)计算该企业事项(5)可抵扣的进项税额。

　　『正确答案』广告设计适用税率6%，事项(5)可抵扣的进项税额=4×6%=0.24(万元)

　　(5)计算该企业事项(6)应转出的进项税额。

　　『正确答案』进项税额转出=(1.25-0.15)÷(1-10%)×10%+0.15×10%=0.14(万元)

　　(6)计算该企业当月应缴纳增值税额。

　　『正确答案』当月应纳增值税=172.41-(48+3.2+0.3+0.24-0.14)=120.81(万元)