2020年中级会计职称考试经济法提分试题及答案十一_第4页

　　四、计算分析题

　　31.甲公司为增值税一般纳税人，2×18年度发生如下非货币性资产交换业务：

　　资料一：甲公司以其一项交易性金融资产换入乙公司的一项投资性房地产。有关资料如下：(1)甲公司换出的交易性金融资产的账面价值为450万元(其中成本为500万元，已计提存货跌价准备50万元)，交换当日的公允价值为380万元;(2)乙公司换出的投资性房地产的账面余额为300万元(其中成本为200万元，公允价值变动为100万元)，交换当日公允价值为400万元。甲公司另向乙公司支付的银行存款60万元作为补价。该交换具有商业实质。投资性房地产转让适用增值税税率为10%，乙公司开具了增值税专用发票，增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣。甲公司将换入的房地产作为投资性房地产核算，已于当日对外出租，乙公司将换入的金融资产作为交易性金融资产管理。

　　资料二：甲公司以其持有的一项无形资产(土地使用权)换入丙公司的一批原材料，在交换日，甲公司的该项无形资产的账面余额为320万元，已累计摊销120万元，公允价值无法可靠计量，税法核定的增值税额为40万元。丙公司换出的原材料账面价值为280万元，公允价值无法可靠计量，税法核定的增值税为51万元。甲公司另外收取丙公司银行存款20万元，增值税进项税额在取得资产时进行一次性抵扣。该交换具有商业实质。甲公司将换入的资产作为原材料管理。

　　要求：

　　(1)根据资料一，分别计算甲公司和乙公司换入资产的入账成本，并分别编制甲公司和乙公司的相关会计分录。

　　(2)根据资料二，计算甲公司换入资产的入账成本，并编制甲公司的相关会计分录。

　　(3)根据资料二，说明乙公司对此交易的会计处理原则。 (“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称)

　　32.甲、乙公司均为增值税一般纳税人，存货和固定资产(动产)适用的增值税税率均为16%。2×18年8月1日，甲公司向乙公司销售一台大型机器设备M，价税合计为2 400万元。双方约定乙公司应于2×18年10月31日前向甲公司付清上述货款。乙公司由于资金周转困难，至2×18年12月31日仍未支付上述货款。甲公司已为该项应收账款计提了坏账准备40万元。2×19年1月1日，双方达成以下协议： 资料一：乙公司以现金偿还200万元; 资料二：乙公司以一批自产产品抵偿部分债务，该批产品的公允价值为400万元，成本为500万元，已计提存货跌价准备140万元。 资料三：乙公司以一台大型生产设备N抵偿部分债务，该项固定资产的原价为1 200万元，已累计计提折旧700万元，已计提减值准备200万元，公允价值为600万元。 资料四：乙公司以其持有的一项对丙公司的股权投资清偿。乙公司将该股权投资直接指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，其中“成本”明细为200万元、“公允价值变动”明细为70万元(借方余额)，公允价值为300万元。 资料五：甲公司免除乙公司债务330万元，剩余债务展期2年，展期期间内加收利息，年利率为6%(与实际利率相同)，每年末计息，同时附或有条件：如果乙公司在展期期间内某年实现盈利，则该年的利率上升至10%，如果亏损该年仍维持6%的利率。假定乙公司在债务重组时预计未来2年均很可能实现盈利。 资料六：协议签订日，乙公司以按债务重组协议向甲公司支付现金200万元，其他抵债资产的转移手续也于当日办妥。 资料七：甲公司将其在债务重组中取得的乙公司产品作为库存商品核算，将取得的生产设备作为固定资产核算，将取得的股权投资作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。 要求：

　　(1)计算债务重组后甲公司剩余应收债权的入账价值及甲公司在债务重组日应确认的债务重组损失，并编制甲公司在债务重组日的相关会计分录。

　　(2)计算乙公司在债务重组日应确认的债务重组利得，并编制乙公司在债务重组日的相关会计分录。

　　(3)假定乙公司2×19年实现净利润200万元，分别编制甲公司和乙公司在2×19年末的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)