一、单项选择题
1.
【答案】A
2.
【答案】C
【解析】该生产企业应缴纳增值税=15×3%+5.67÷(1+3%)×2%=0.56(万元)。
3.
【答案】B
【解析】以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人(以下统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人(以下统称发包人)名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人;否则以承包人为纳税人。
4.
【答案】B
【解析】天然气适用9%的低税率;取得普通发票不得抵扣进项税额。甲企业当期增值税应纳税额=210000÷(1+9%)×9%=17339.45(元)。
5.
【答案】D
【解析】(1)选项AC：向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产的，不得开具增值税专用发票;(2)选项B：商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的，不得开具增值税专用发票。
6.
【答案】B
【解析】该酒厂1月应缴纳的增值税=[50000+2260÷(1+13%)+33900÷(1+13%)]×13%-2700=7960(元)。
7.
【答案】C
【解析】受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税和销售货物的同时代办保险向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费不属于价外费用。
8.
【答案】C
【解析】选项C：在以物易物活动中，应分别开具合法的票据(如增值税专用发票)，如果收到的货物不能取得相应的合法票据，或用途不符合抵扣条件的，不得抵扣进项税额。
9.
【答案】B
【解析】非正常损失的购进货物的运输费用，其进项税额不得抵扣。
10.
【答案】C
【解析】该进出口公司进口环节应缴纳增值税=(25+2.9)×(1+20%)×13%=4.35(万元)。
11.
【答案】B
【解析】选项ACD：免征增值税。选项B：残疾人本人为社会提供的服务免征增值税。
12.
【答案】D
【解析】折扣销售，折扣额在发票“备注”栏注明的，以扣除折扣前的销售额为计税销售额，甲商场此项业务的增值税销项税额=1000×80×13%=10400(元)。
13.
【答案】C
【解析】选项ABD：免征增值税。选项C：个人转让著作权免税，企业、单位转让著作权不免税。
14.
【答案】D
【解析】下列纳税人不办理一般纳税人资格登记：(1)个体工商户以外的其他个人(选项A);(2)选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位(选项B);(3)选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业(选项C)。
15.
【答案】C
【解析】(1)选项A：融资性售后回租属于贷款服务;(2)选项B：邮政代理属于邮政服务(其他邮政服务);(3)选项D：货物运输代理服务属于经纪代理服务。
二、多项选择题
1.
【答案】BCD
【解析】选项A：外购的货物用于集体福利、个人消费，不视同销售货物，其对应的进项税不得抵扣。选项BCD：外购的货物用于投资、分配、无偿赠送视同销售货物，需确认销项税，其对应的进项税可以抵扣。
2.
【答案】ACD
【解析】一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：(1)县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力;(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦);(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;(5)自来水;(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
3.
【答案】ABCD
【解析】一般纳税人从事公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务等，可以选择适用简易办法计税。
4.
【答案】AD
【解析】选项B：纳税人提供劳务派遣选择差额计税的，适用5%的征收率;选项C：房地产开发企业(一般纳税人)销售自行开发的房地产老项目(适用简易计税方法)，适用5%的征收率。
5.
【答案】ABCD
6.
【答案】AC
【解析】个人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税;达到或超过起征点的，则应就其销售额全额缴纳增值税。
7.
【答案】BCD
【解析】委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。
8.
【答案】AB
【解析】选项C：适用免税并退税政策;选项D：适用免税不退税政策。
9.
【答案】ABD
【解析】选项C：一般纳税人销售劳保用品可以自行开具增值税专用发票。
10.
【答案】ABC
11.
【答案】ABCD
【解析】选项A：非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务，不得抵扣进项税额;选项BCD：购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，不得抵扣进项税额。
12.
【答案】ABD
【解析】选项C：一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。
13.
【答案】AC
【解析】选项B：国债、地方政府债利息收入，免征增值税;选项D：“外国政府、国际组织”无偿援助的进口物资和设备，免征增值税。
14.
【答案】AD
【解析】选项B：纳税人提供租赁服务采取预收款方式，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;选项C：纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为“发出货物并办妥托收手续”的当天。
15.
【答案】ACD
【解析】选项B：存储地点在“境外”的仓储服务，免征增值税。
三、判断题
1.
【答案】√
2.
【答案】√
3.
【答案】×
【解析】自2016年2月1日起，纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的语音通话和移动互联网等无线信号室分系统传输服务，分别按照基础电信服务和增值电信服务缴纳增值税。
4.
【答案】×
【解析】融资性售后回租，按照“金融服务——贷款服务”缴纳增值税。
5.
【答案】√
6.
【答案】×
【解析】只有无偿提供服务、无偿转让无形资产或者不动产，用于公益事业或者以社会公众为对象的不需要视同销售，对于货物的无偿赠送，不管是不是属于公益性的都要视同销售。
7.
【答案】√
8.
【答案】√
9.
【答案】√
10.
【答案】×
【解析】卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”计算缴纳增值税。
11.
【答案】√
12.
【答案】×
【解析】一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。
13.
【答案】×
【解析】纳税人购进用于生产销售或委托加工13%税率货物的农产品适用的扣除率为10%。
14.
【答案】×
【解析】个人将购买2年以上的位于北、上、广、深的非普通住房对外销售，差额征收增值税;个人将购买2年以上的位于其他地区的非普通住房对外销售，免征增值税。
15.
【答案】×
【解析】纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。
四、简答题
1.
【答案及解析】
(1)该企业当月应确认的增值税销项税额=(109000+2180)÷(1+9%)×9%+(31800+116600+21200)÷(1+6%)×6%=18780(元)。
(2)该企业当月应缴纳的增值税=18780-40000×13%-3200+10300÷(1+3%)×2%=10580(元)。
2.
【答案及解析】
(1)
业务(1)：可以抵扣的进项税额=8000×13%=1040(元)
业务(3)：可以抵扣的进项税额=3000×10%+1200×3%=336(元)
业务(4)：应转出进项税额=4000×13%=520(元)
甲企业当期可以抵扣的进项税额=1040+336-520=856(元)。
(2)
业务(1)：应确认的增值税销项税额=8000×13%=1040(元)
业务(2)：应确认的增值税销项税额=12000×9%=1080(元)
甲企业当期应缴纳的增值税=1040+1080-856=1264(元)。
五、综合题
1.
【答案及解析】
(1)不可以抵扣。税法规定，外购服务用于免税项目，其进项税额不得抵扣。
(2)甲企业以旧换新业务应确认的销项税额=5650÷(1+13%)×2×13%=1300(元)。
(3)业务(4)：准予抵扣的进项税额=3000×6%=180(元)
业务(6)：应转出的进项税额=(900-200)×9%+200×9%=81(元)
甲企业当期准予抵扣的进项税额=180-81=99(元)。
(4)业务(2)：应确认的销项税额=7345÷(1+13%)×13%=845(元)
甲企业当期应缴纳的增值税=1300+845-99=2046(元)。
2.
【答案及解析】
(1)甲企业提供技术转让服务免征增值税，不需要缴纳增值税。
(2)准予抵扣的进项税额=1000×9%=90(元)。
(3)粮食适用的增值税税率为9%，销售粮食收取的包装费属于价外费用，应并入销售额计征增值税，应确认的销项税额=[5000+1090÷(1+9%)]×9%=540(元)。
(4)因自然灾害造成的损失，可以抵扣进项税额，不需要作转出处理。应转出的进项税额为0。
(5)
业务(1)：准予抵扣的进项税额=5200×13%=676(元)。
业务(3)：准予抵扣的进项税额为90元。
业务(5)：应确认的销项税额为5100元。
甲企业当期应缴纳的增值税=5100+540-676-90=4874(元)。
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