2020年中级会计职称经济法章节习题：第七章_第5页

　　四、简答题

　　1、某中外合资经营企业的主营业务为娱乐服务，2015年的财务资料如下：

　　(1)营业收入1500万元;

　　(2)营业成本750万元;

　　(3)管理费用320万元;

　　(4)财务费用108万元;

　　(5)营业外收入500万元，其中包括购买国债的利息收入100万元，国债转让收益100万元，股票转让净收益100万元;

　　(6)营业外支出300万元，其中包括违法经营罚款10万元，公益性捐赠30万元。

　　要求：根据上述资料和企业所得税法律制度的规定，回答下列问题。

　　<1> 、计算该企业所得税前允许扣除的公益性捐赠。

　　【正确答案】 利润总额=(1500+500)-(750+320+108+300)=522(万元)

　　公益性捐赠限额=522×12%=62.64(万元)

　　<2> 、计算该企业2015年应缴纳的企业所得税。

　　【正确答案】 ①国债利息收入免征所得税，应调减应纳税所得额100万元。

　　②国债转让收益100万元、股票转让净收益100万元应缴纳所得税，无需进行税务调整。

　　③违法经营的罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。

　　④实际发生公益性捐赠30万元，税前扣除限额为62.64万元，所以不需要纳税调整。

　　⑤应纳税所得额=522-100+10=432(万元)

　　⑥2015年应纳企业所得税=432×25%=108(万元)