2020年中级会计师考试经济法测评试卷五_第7页

　　一、单项选择题(本类题共30小题，每小题1分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)

　　1.

　　【答案】C

　　【解析】普通合伙人转变为有限合伙人的，对其作为普通合伙人期间合伙企业发生的债务承担无限连带责任。

　　2.

　　【答案】A

　　【解析】(1)保险事故发生后，被保险人为防止或者减少保险标的的损失所支付的必要的、合理的费用，由“保险人”承担;保险人所承担的费用数额在保险标的损失赔偿金额以外另行计算，最高不超过保险金额的数额;(2)保险金额低于保险价值的，除合同另有约定外，保险人按照保险金额与保险价值的比例承担赔偿保险金的责任。保险公司按照50%(保险金额÷保险价值即100万÷200万)的比例承担赔偿保险金的责任(80万元×50%=40万元)，除非合同另有约定。本题中，保险公司应赔偿40万元+6万元=46(万元)。

　　3.

　　【答案】A

　　【解析】(1)债权人与债务人对主合同履行期限作了变更，未经保证人书面同意，保证期间为原合同约定的或者法律规定的期间;(2)当事人未约定保证期间的，保证期间为主债务履行期届满之日起6个月。本题中，丙企业按照原合同约定的期间承担保证责任，保证期间为2019年12月30日～2020年6月30日。乙银行请求丙企业承担保证责任时已经超过保证期间，故丙企业不承担保证责任。

　　4.

　　【答案】D

　　【解析】公司分立前的债务由分立后的公司承担连带责任。但是，公司在分立前与“债权人”就债务清偿达成的书面协议另有约定的除外。本题中，甲、丙公司未与债权人乙公司达成债务清偿协议，故对该笔债务承担连带责任。

　　5.

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项A：属于不征税收入;(2)选项BD：属于免税收入。

　　6.

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项A：适用零税率;(2)选项BCD：均免征增值税。

　　7.

　　【答案】A

　　【解析】该服装厂当月增值税销项税额=(200+120)/(1+16%)×16%=44.14(万元)。

　　8.

　　【答案】B

　　【解析】该企业当月上述业务增值税销项税额=[2900×80/(1+16%)+(580+2320)×20/(1+16%)]×16%=40000(元)。

　　9.

　　【答案】A

　　【解析】小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，减按2%征收增值税。

　　10.

　　【答案】C

　　【解析】该广告公司当月应缴纳增值税=[530+5.3/(1+6%)]×6%-17=15.1(万元)。

　　11.

　　【答案】C

　　【解析】销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。

　　12.

　　【答案】D

　　【解析】(1)企业转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。(2)甲公司应确认股权转让所得=500-200=300(万元)。

　　13.

　　【答案】A

　　【解析】在履行期限届满之前，当事人一方明确表示或者以自己的行为表明不履行主要债务，另一方当事人有权解除合同并请求赔偿损失。在本题中，甲科研所与乙企业的技术服务合同，在2019年3月签订时生效，甲科研所在5月份明确表示不能履行合同，乙企业有权解除合同并要求甲科研所赔偿损失。

　　14.

　　【答案】C

　　【解析】(1)2018年职工教育经费支出税前扣除限额=1000×8%=80(万元)，实际发生额为84万元，所以2018年税前只能扣除80万元，其余4万元可以结转至以后年度扣除;(2)2019年职工教育经费支出税前扣除限额=1200×8%=96(万元)，当年实际发生额为94万元，所以94万元准予在2019年税前全额扣除，而且2018年尚未扣除结转至本年的4万元也可以在限额96万元内扣除，但是只能扣除2万元，所以2019年税前准予扣除职工教育经费支出96万元，其余2万元可以结转以后年度扣除。

　　15.

　　【答案】A

　　【解析】(1)在计算业务招待费、广告费和业务宣传费的扣除限额时，销售(营业)收入包括销售货物收入、提供劳务收入、租金收入、特许权使用费收入、视同销售收入等;(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。本题中，销售(营业)收入=3000+200=3200(万元)，业务招待费扣除限额1=18×60%=10.8(万元)，业务招待费扣除限额2=3200×5‰=16(万元)，准予扣除的业务招待费为10.8(万元)。

　　16.

　　【答案】C

　　【解析】选项C：通过捐赠取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。

　　17.

　　【答案】D

　　【解析】(1)不授予专利权的客体有：①科学发现;②智力活动的规则和方法(选项A);③疾病的诊断和治疗方法;④动物和植物品种;⑤用原子核变换方法获得的物质(选项B);⑥对平面印刷品的图案、色彩或者二者的结合作出的主要起标识作用的设计(选项C);(2)选项D：对产品的形状、图案或者其结合以及色彩与形状、图案的结合所作出的富有美感并适用于工业应用的新设计，可以申请外观设计专利。

　　18.

　　【答案】A

　　【解析】(1)选项A：未经专利权人许可，为生产经营目的制造、使用、许诺销售、销售、进口其专利产品，或者使用其专利方法以及使用、许诺销售、销售、进口依照该专利方法直接获得的产品;未经专利权人许可，为生产经营目的制造、许诺销售、销售、进口其外观设计专利产品的，视为侵犯专利权;(2)选项B：非专利权人在专利申请日前已经制造相同产品、使用相同方法或者已经做好制造、使用的必要准备，在专利权人获得专利权后，非专利权人有权在原有的范围内继续制造、使用该专利技术，不视为侵犯专利权;(3)选项C：专为科学研究和实验而使用有关专利的，不视为侵犯专利权;(4)选项D：取得强制许可后制造该专利产品的，不视为侵犯专利权。

　　19.

　　【答案】A

　　【解析】采用招标方式采购的，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，不得少于20日。

　　20.

　　【答案】B

　　【解析】(1)选项B：以注册商标专用权、专利权、著作权等知识产权中的财产权出质的，质权自有关主管部门办理出质登记时设立;(2)选项ACD：以汇票、支票、本票、债券、存款单、仓单、提单出质的，质权自权利凭证交付之日起设立;没有权利凭证的，质权自有关部门办理出质登记时设立。

　　21.

　　【答案】C

　　【解析】当事人提出证据证明裁决有依法应撤销情形的，可以在收到裁决书之日起“6个月”内，向仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销裁决。

　　22.

　　【答案】C

　　【解析】当事人申请再审，有下列情形之一的，人民法院不予受理：①再审申请被驳回后再次提出申请的;②对再审判决、裁定提出申请的(选项C);③在人民检察院对当事人的申请作出不予提出再审检察建议或者抗诉决定后又提出申请的。

　　23.

　　【答案】D

　　【解析】(1)选项AB：经当事人双方同意，可以采用视听传输技术等方式开庭;人民法院可以采取捎口信、电话、短信、传真、电子邮件等简便方式传唤双方当事人、通知证人和送达裁判文书以外的诉讼文书;(2)选项C：适用简易程序审理案件，由审判员独任审判，书记员担任记录;(3)选项D：已经按照普通程序审理的案件，在开庭后不得转为简易程序审理。

　　24.

　　【答案】D

　　【解析】股东可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土地使用权等可以用货币估价并可以依法转让的非货币财产作价出资。不得以劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资。

　　25.

　　【答案】B

　　【解析】个人独资企业、合伙企业、有限责任公司、股份有限公司成立日期均为“营业执照的签发日期”。

　　26.

　　【答案】C

　　【解析】(1)选项A：一人有限责任公司的股东是一个自然人或者一个法人;(2)选项B：一个自然人只能投资设立1个一人有限责任公司，该一人有限责任公司不能再投资设立新的一人有限责任公司;(3)选项C：一人有限责任公司应当在每一个会计年度结束时编制财务会计报告，并经会计师事务所审计;(4)选项D：一人有限责任公司的股东不能证明公司财产独立于股东自己财产的，应当对公司债务承担连带责任。

　　27.

　　【答案】A

　　【解析】董事、高级管理人员，不得未经股东会同意，利用职务便利为自己或者他人谋取属于公司的商业机会，自营或者为他人经营与所任职公司同类的业务。

　　28.

　　【答案】A

　　【解析】发起人持有的本公司股份，自公司成立之日起1年内不得转让。

　　29.

　　【答案】D

　　【解析】(1)合伙企业财产的构成：①合伙人的出资(选项A);②以合伙企业名义取得的收益，主要包括合伙企业的公共积累资金、未分配的盈余、合伙企业债权、合伙企业取得的工业产权和非专利技术等财产权利(选项B);③依法取得的其他财产，合伙企业根据法律、行政法规的规定合法取得的其他财产，如合法接受的赠与财产等(选项C);(2)选项D：合伙企业承租的设备因未取得所有权，不属于合伙企业财产。

　　30.

　　【答案】A

　　【解析】有限合伙人退伙后，对基于其退伙前的原因发生的有限合伙企业债务，以其退伙时从有限合伙企业中取回的财产承担责任。

　　二、多项选择题(本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。)

　　1.

　　【答案】ABCD

　　【解析】有下列情形之一的，为公开发行：(1)向不特定对象发行证券(无论是否超过200人)(选项AB);(2)向累计超过200人的特定对象发行证券(选项C);(3)法律、行政法规规定的其他发行行为。非公开发行证券，不得采用广告、公开劝诱和变相公开方式(选项D)。

　　2.

　　【答案】ACD

　　【解析】合格投资者，应当具备相应的风险识别和承担能力，知悉并自行承担公司债券的投资风险，并符合下列资质条件(包括但不限于)：(1)净资产不低于人民币1000万元的企事业单位法人、合伙企业(选项A);(2)社会保障基金、企业年金等养老基金，慈善基金等社会公益基金(选项CD);(3)名下金融资产不低于人民币300万元的个人投资者(选项B)。

　　3.

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)受益人与被保险人在同一事件中死亡，且不能确定死亡先后顺序的，推定受益人死亡在先;在本题中，被保险人甲与受益人之一甲妻在同一事件中死亡，不能确定死亡先后顺序，应当推定甲妻死亡在先。(2)受益人先于被保险人死亡，没有其他受益人的，保险金作为被保险人的遗产，由保险人依照《继承法》的规定履行给付保险金的义务;在本题中，虽然推定甲妻死亡在先，但存在另一受益人甲儿，保险金不作为甲的遗产处理。(3)部分受益人在保险事故发生前死亡，未约定受益顺序和受益份额的，由其他受益人平均享有;在本题中，由于受益人只剩下甲儿一人，全部保险金将归甲儿一人享有。

　　4.

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)选项ACD：应收账款、依法可以转让的股权、知识产权中的财产权均可以设定权利质押，但不能设定抵押;(2)选项B：以招标、拍卖、公开协商等方式取得的荒地等土地承包经营权可以设定抵押，但不可以质押。

　　5.

　　【答案】ABD

　　【解析】依照法律规定或按照双方当事人约定，应当由本人实施的民事法律行为，不得代理，如订立遗嘱、婚姻登记、收养子女等。

　　6.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，一律从低适用退税率计算退免税。

　　7.

　　【答案】AD

　　【解析】选项AD：一般纳税人提供的公共交通运输服务、电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务，以及以“营改增”试点实施之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务等，可以选择适用简易计税方法计税。

　　8.

　　【答案】ABCD

　　【解析】选项C：当事人既约定违约金，又约定定金的，一方违约时，对方可以选择适用违约金或者定金条款，但二者不能并用。

　　9.

　　【答案】BCD

　　【解析】(1)选项AD：票据金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。(2)选项B：汇票上未记载付款日期的，视为见票即付;本票、支票限于见票即付，记载付款日期的，记载不产生票据法上的效力。(3)选项C：票据上未记载出票地的，以出票人的营业场所、住所或者经常居住地为出票地。

　　10.

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C：当事人对仲裁协议的效力有异议的，应当在仲裁庭首次开庭前请求仲裁委员会作出决定或者请求人民法院作出裁定。一方请求仲裁委员会作出决定，另一方请求人民法院作出裁定的，由“人民法院”裁定。

　　11.

　　【答案】AB

　　【解析】监事执行公司职务时因违法给公司造成损失的，有限责任公司的股东可以书面请求董事会或者不设董事会的有限责任公司的执行董事向人民法院提起诉讼。如果董事会或者执行董事收到股东的书面请求后拒绝提起诉讼，或者自收到请求之日起30日内未提起诉讼，或者情况紧急、不立即提起诉讼将会使公司利益受到难以弥补的损害的，股东有权为了公司的利益以自己的名义直接向人民法院提起诉讼。

　　12.

　　【答案】ACD

　　【解析】优先股股东有权出席股东大会会议，就以下事项与普通股股东分类表决，其所持每一优先股有一表决权，但公司持有的本公司优先股没有表决权：(1)修改公司章程中与优先股相关的内容;(2)一次或累计减少公司注册资本超过10%;(3)公司合并、分立、解散或变更公司形式;(4)发行优先股;(5)公司章程规定的其他情形。

　　13.

　　【答案】ABD

　　【解析】股东以知情权、利润分配请求权等权益受到损害，或者公司亏损、财产不足以偿还全部债务，以及公司被吊销企业法人营业执照未进行清算等为由，提起解散公司诉讼的，人民法院不予受理。

　　14.

　　【答案】AD

　　【解析】特殊普通合伙企业中，一个合伙人或者数个合伙人在执业活动中因故意或者重大过失造成合伙企业债务的，应当承担无限责任或者无限连带责任，其他合伙人以其在合伙企业中的财产份额为限承担责任。

　　15.

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)选项B：可能成为发明或者实用新型专利;(2)选项ACD：智力活动的规则和方法、疾病的诊断和治疗方法、动物和植物品种，不授予专利权。

　　三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，每小题答案正确的得1分，答案错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)

　　1.

　　【答案】√

　　2.

　　【答案】×

　　【解析】当事人没有约定检验期间的，买受人应当在发现或者应当发现标的物的数量或者质量不符合约定的合理期间内通知出卖人;买受人在合理期间内未通知或者自标的物收到之日起2年内未通知出卖人的，视为标的物的数量或者质量符合约定。

　　3.

　　【答案】√

　　4.

　　【答案】×

　　【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

　　5.

　　【答案】×

　　【解析】未经股东会、股东大会同意，国有资本控股公司的董事长不得兼任经理。

　　6.

　　【答案】√

　　7.

　　【答案】√

　　【解析】两个以上人民法院都有管辖权的诉讼，原告可以向其中一个人民法院起诉;原告向两个以上有管辖权的人民法院起诉的，由“最先立案”的人民法院管辖。先立案的人民法院不得将案件移送给另一个有管辖权的人民法院。人民法院在立案前发现其他有管辖权的人民法院已先立案的，不得重复立案;立案后发现其他有管辖权的人民法院已先立案的，裁定将案件移送给先立案的人民法院。

　　8.

　　【答案】×

　　【解析】同次发行的相同条款优先股，每股发行的条件、价格和票面股息率应当相同;任何单位或者个人认购的股份，每股应当支付相同价额。

　　9.

　　【答案】×

　　【解析】新入伙的有限合伙人对入伙前有限合伙企业的债务，以其“认缴的出资额”(而非实缴)为限承担责任。

　　10.

　　【答案】×

　　【解析】因第三者对保险标的的损害而造成的保险事故发生后，保险人未赔偿保险金之前，被保险人放弃对第三者请求赔偿的权利的，保险人“不承担”赔偿保险金的责任。

　　四、简答题(本类题共3小题，每小题6分，共18分。)

　　1.

　　【答案】

　　(1)甲有权提议召开临时股东会。根据规定，代表1/10以上表决权的股东有权提议召开临时股东会。本题中，由于A公司章程对股东表决权行使事项未作特别规定，应按出资比例行使表决权。甲的出资比例为22%，代表的表决权达到了1/10以上，故有权提议召开临时股东会。

　　(2)股东会作出的为甲提供担保的决议不合法。根据规定，公司为“股东或者实际控制人”提供担保的，必须经股东会或者股东大会决议。接受担保的股东或者受实际控制人支配的股东不得参加表决，该项表决由“出席”会议的“其他股东”所持表决权的“过半数”(大于1/2)通过。本题中，甲作为接受担保的股东，未回避表决，故决议不合法。

　　(3)股东会作出的变更公司形式的决议合法。根据规定，股东会作出修改公司章程、增加或者减少注册资本的决议，以及公司合并、分立、解散或者变更公司形式(有限责任公司变更为股份有限公司)的决议必须经代表“全部”表决权的2/3以上通过。本题中，由于A公司章程对股东表决权行使事项未作特别规定，应按出资比例行使表决权。投赞成票的乙、丙、丁的表决权为70%>2/3，故决议通过。

　　2.

　　【答案】

　　(1)甲以乙交货不符合合同约定为由拒绝付款的理由不成立。票据债务人不得以自己与出票人之间的抗辩事由对抗持票人。本题中，甲不得以乙交付货物不符合约定为由对抗丙。

　　(2)甲以汇票上未记载付款日期为由拒绝付款的理由不成立。汇票上未记载付款日期的视为见票即付。在本题中，甲以汇票上未记载付款日期为由拒绝付款的理由不成立。

　　3.

　　【答案】

　　(1)20年的部分有效，5年的部分无效。根据规定，租赁合同的期限超过20年的，超过部分无效。本题中，租赁合同约定的25年租期中的20年的部分是符合规定的，5年的部分无效。

　　(2)有权。承租人经出租人同意，可以对租赁物进行改善或者增设他物，如未经出租人同意，出租人可以要求承租人恢复原状或者赔偿损失。本题中，乙公司改建休息室、安装整体橱柜等设施，未经甲公司同意，所以甲公司可以要求乙公司拆除休息室及设施。

　　(3)有效。租赁物在租赁期间发生所有权变动的，不影响租赁合同的效力。本题中，丙公司取得房屋所有权是在乙公司的租期内，所以不影响乙公司的租赁合同。

　　五、综合题(本类题共1题，共12分。)

　　【答案】

　　(1)甲公司对新型洗涤剂和洗洁精的销售收入的确认不正确。根据规定，企业以“买一赠一”等方式组合销售商品的，其赠品不属于捐赠，应按各项商品的价格比例来分摊确认各项收入，其商品价格应以公允价格计算。在本题中，甲公司应确认每件新型洗涤剂销售收入=40×40÷(40+10)=32(元)，确认每瓶洗洁精销售收入=40×10÷(40+10)=8(元)。

　　(2)研究开发费用允许加计扣除的金额=(42-2)×75%=30(万元)。

　　(3)甲公司计提的折旧金额=600÷5×(7÷12)=70(万元)，税前允许扣除的折旧金额=600÷10×(7÷12)=35(万元)，应调增应纳税所得额=70-35=35(万元)。

　　【解析】企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧。

　　(4)甲公司以土地使用权对外投资的评估增值收益3000万元，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。

　　(5)向环保部门支付的罚款5万元不得在税前扣除，支付的诉讼费1万元可以在税前扣除。根据规定，罚金、罚款和被没收财物的损失，不得在税前扣除;但纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费用，准予在税前扣除。

　　(6)甲公司向关联企业支付的管理费10万元，不得在税前扣除。根据规定，企业之间支付的管理费，不得在计算应纳税所得额时扣除。