2019年中级会计职称《经济法》密训试题及答案五_第5页

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。所以，本题该企业2018年要缴纳的所得税=(550-500)×15%=7.5(万元)。

　　【点评】本题计算企业所得税需要注意的是高新技术企业的税率优惠，需要按15%的税率计算企业所得税。

　　【该题针对“低税率优惠”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项A应缴纳企业所得税，选项CD是免税收入。

　　【该题针对“企业所得税不征税收入”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。20×12%=2.4(万元)。

　　【该题针对“企业所得税的特殊扣除项目”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除。

　　准予扣除的限额=300×12%=36万元<50万元，所以准予扣除36万元。

　　【该题针对“企业所得税的特殊扣除项目”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项B，未投入使用的房屋计提折旧，准予税前扣除;选项C，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除;选项D，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

　　【该题针对“企业所得税的禁止扣除项目”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 赞助支出是不得在税前扣除的。

　　【该题针对“企业所得税的禁止扣除项目”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 根据规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。2008年度发生的亏损，延续弥补的期限最长不得超过2013年。

　　【该题针对“企业所得税的应纳税所得额的一般规定”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的100%加计扣除。

　　【该题针对“安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员税收优惠”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 租入固定资产改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

　　【该题针对“长期待摊费用”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 未经核定的准备金支出，属于企业所得税前禁止扣除项目，所以要纳税调增。企业购置的“环境保护、节能节水、安全生产等专用设备”，投资额的“10%”可以在应纳税额中抵免，该企业的应纳税额=(890+10)×25%-2000×10%=25万元。

　　【该题针对“抵免应纳税额”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该企业的应纳税所得额。对乙公司的投资额可以抵扣的数额=240×70%=168(万元)。

　　【该题针对“抵免应纳税所得额”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所“没有实际联系”的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

　　【该题针对“非居民企业”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。选项A在境外成立的企业，范围过于宽泛。选项BC为居民企业。

　　【该题针对“非居民企业”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

　　【该题针对“非居民企业所得税汇算清缴”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 合伙协议未约定或者约定不明，且合伙人协商不成，则以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人“实缴出资比例”确定应纳税所得额。

　　16、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

　　【该题针对“企业资产概述、固定资产”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

　　【该题针对“加计扣除税收优惠”知识点进行考核】

　　18、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 加计扣除是指按照税法规定在实际发生数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额的一种税收优惠措施。本题中的企业当年开发新产品研发费用实际支出为20万元，就可按35万元(20×175%)数额在税前进行扣除。

　　【该题针对“加计扣除税收优惠”知识点进行考核】

　　19、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入减按90%计入收入总额。

　　【该题针对“减计收入”知识点进行考核】

　　20、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。

　　【该题针对“减计收入”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 根据规定，转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　【该题针对“非居民企业的应纳税所得额”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 根据规定，未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出;取得的转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。

　　【该题针对“非居民企业的应纳税所得额”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 纳税人按照合同约定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费可以在税前扣除。

　　【该题针对“企业所得税的禁止扣除项目”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 企业发生的下列支出应作为长期待摊费用：已足额提取折旧的固定资产的改建支出;租入固定资产的改建支出;固定资产的大修理支出;其他应当作为长期待摊费用的支出。

　　【该题针对“长期待摊费用”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 以上四个选项均正确。

　　【该题针对“成本分摊协议”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 接受捐赠取得的存货，以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本。

　　【该题针对“投资资产、存货及资产损失”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 根据规定，从事国家重点扶持的公共基础设施项目，才能请求免税。

　　【该题针对“定期或定额减税、免税”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 一般的资产转让所得不享受减免税优惠，故选项D不正确。

　　【该题针对“定期或定额减税、免税”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 企业从事海水养殖、内陆养殖的所得减半征收企业所得税，因此选项B错误。

　　【该题针对“定期或定额减税、免税”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 BD

　　【答案解析】 选项A：依照外国(地区〉法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的非居民企业，无论盈利或者亏损，均应按照税法及相关规定参加所得税汇算清缴。选项C：企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

　　【该题针对“非居民企业所得税汇算清缴”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 选项B，企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免，不可以加计扣除;选项C，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。

　　【该题针对“加计扣除税收优惠”知识点进行考核】

　　12

　　【正确答案】 AC

　　【答案解析】 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　【该题针对“居民企业”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业一般以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。

　　【该题针对“纳税地点”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 选项D，非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

　　15、

　　【正确答案】 AD

　　【答案解析】 以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现，选项B错误;被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础，选项C错误。

　　【该题针对“其他收入”知识点进行考核】

　　三、判断题

　　1、

　　【正确答案】 对

　　【答案解析】 本题表述正确。

　　【该题针对“企业所得税不征税收入”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 对

　　【答案解析】 企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业缴纳的不符合前述审批管理权限设立的基金、收费，不得在计算应纳税所得额时扣除。

　　【该题针对“企业所得税不征税收入”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 (1)纳税人以经营租赁方式从出租方取得的固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金，可根据受益时间均匀扣除;(2)纳税人以融资租赁方式从出租方取得的固定资产，其租金支出不得直接扣除，但可以按照规定提取折旧费分期扣除。

　　【该题针对“企业所得税的特殊扣除项目”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 对于有法人入伙的合伙企业，其生产经营所得和其他所得实行“先分后税”办法缴税。

　　【该题针对“个人独资企业和合伙企业”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 企业应当自固定资产投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产，应当自停止使用月份的次月起停止计算折旧。

　　【该题针对“企业资产概述、固定资产”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 对

　　【该题针对“企业清算的所得税处理”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　【该题针对“企业所得税的优惠税率”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 企业所得税实行25%的比例税率，对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税;国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

　　【该题针对“企业所得税的优惠税率”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 企业所得税是以法人为单位，法人下设的分支机构、营业机构不是纳税人。

　　【该题针对“企业所得税纳税人的概念”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 根据规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定外，可以在计算企业所得税时扣除。

　　【该题针对“企业所得税一般扣除项目”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 对

　　【答案解析】 本题表述正确。

　　【该题针对“企业重组业务的所得税处理”知识点进行考核】

　　12、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 对经认定的技术先进型服务企业(服务贸易类)，实际发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

　　【该题针对“区域税收优惠”知识点进行考核】

　　13、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 对经认定的技术先进型服务企业(服务贸易类)，减按15%的税率征收企业所得税。

　　【该题针对“区域税收优惠,低税率优惠”知识点进行考核】

　　14、

　　【正确答案】 对

　　【答案解析】 本题表述正确。

　　【该题针对“生产性生物资产”知识点进行考核】

　　15、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

　　【点评】企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。因为该资产在投资期间一直属于本企业的资产，企业会因为该资产获得投资收益;而企业在转让或者处置投资资产时(该资产真正流出企业时)，投资资产的成本，才准予扣除。

　　【该题针对“投资资产、存货及资产损失”知识点进行考核】

　　16、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

　　【该题针对“销售货物收入”知识点进行考核】

　　17、

　　【正确答案】 对

　　18、

　　【正确答案】 对

　　【答案解析】 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽然设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

　　【该题针对“源泉扣缴的支付人、扣缴义务人、税务管理”知识点进行考核】

　　19、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税前扣除。

　　【该题针对“政策性搬迁或处置收入的所得税处理”知识点进行考核】

　　四、简答题

　　1、

　　【正确答案】 利润总额=(1500+500)-(750+320+108+300)=522(万元)

　　公益性捐赠限额=522×12%=62.64(万元)

　　【该题针对“企业所得税的应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 ①国债利息收入免征所得税，应调减应纳税所得额100万元。

　　②国债转让收益100万元、股票转让净收益100万元应缴纳所得税，无需进行税务调整。

　　③违法经营的罚款不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。

　　④实际发生公益性捐赠30万元，税前扣除限额为62.64万元，所以不需要纳税调整。

　　⑤应纳税所得额=522-100+10=432(万元)

　　⑥2015年应纳企业所得税=432×25%=108(万元)

　　【该题针对“企业所得税的应纳税额的计算”知识点进行考核】