2019年中级会计师考试经济法基础试卷及答案二_第6页

　　五、综合题(本类题共 1 题，共 12 分。凡要求计算的，必须列出计算过程;计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求说明理由的，必须有相应的文字阐述。)

　　1、某居民企业 2016 年经税务机关核准的应纳税所得额为-100 万元。2017 年度生产经营情况如下：

　　(1)取得商品销售收入 5000 万元，特许权使用费收入 200 万元;

　　(2)全年发生销售成本 2200 万元，税金及附加 320 万元;

　　(3)销售费用 1340 万元，其中广告费 700 万元，业务宣传费 200 万元;

　　(4)管理费用 960 万元，其中业务招待费 80 万元，支付给其他企业的管理费为 30 万元;

　　(5)财务费用 12 万元，系当年 2 月以年利率 8%向非金融企业借入为期 9 个月的生产用资金 200 万元的借款利息(银行同期同类贷款年利率为 5%);

　　(6)营业外支出 80 万元，其中支付客户违约金 20 万元，被工商行政管理部门处以罚款 7万元，税收滞纳金 3 万元，非广告性质的赞助支出 50 万元。

　　已知：该企业适用的企业所得税税率为 25%。

　　要求：

　　(1)计算该企业 2017 年度企业所得税前可以扣除的销售费用。

　　(2)计算该企业 2017 年度企业所得税前可以扣除的管理费用。

　　(3)计算该企业 2017 年度企业所得税前可以扣除的财务费用。

　　(4)计算该企业 2017 年度企业所得税前可以扣除的营业外支出。

　　(5)计算该企业 2017 年度应缴纳的企业所得税税额。