2019年中级会计师《经济法》考试模拟试题及答案十一_第4页

　　一、单项选择题

　　1、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 在建工程自然灾害和意外事故毁损损失，其账面价值扣除残值、保险赔偿及责任赔偿后的余额部分。

　　【该题针对“资产损失”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 根据规定，企业实际支付给关联方的利息支出，除另有规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：除金融企业外的其他企业为2:1。该企业的注册资本为3000万元，关联方债权性投资不应超过3000×2=6000(万元)，现借款6800万元，准予扣除的利息金额是6000万元产生的利息，即6000÷6800×408=360(万元)。

　　【该题针对“资本弱化管理”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 选项B，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

　　【该题针对“销售货物收入”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 选项A中的相同指的是折旧均从次月起开始计提，从停止使用的次月起停止计提;选项B，企业使用或者销售存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种，不包括后进先出法;选项C，单独估价作为固定资产入账的土地不得计提折旧;选项D，通过现金以外的方式取得投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

　　【该题针对“存货”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 工会经费扣除限额=300×2%=6(万元)，拨缴6万元，可以全额扣除;职工福利费扣除限额=300×14%=42(万元)，提取35万元，可以全额扣除;职工教育经费扣除限额=300×2.5%=7.5(万元)，提取10万元，只允许扣除7.5万元。三项经费允许税前扣除的总额=6+35+7.5=48.5(万元)。

　　【该题针对“企业所得税一般扣除项目”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 业务招待费扣除限额=(5000+300)×5‰=26.5(万元)>36.5×60%=21.9(万元)，准予扣除21.9万元。

　　该公司2017年度应缴纳企业所得税=(10+36.5-21.9)×25%=6.15(万元)。

　　【该题针对“企业所得税的应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 捐赠扣除限额=370×12%=44.4(万元)，实际发生90万元，按限额扣除。

　　【该题针对“企业所得税的特殊扣除项目”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 该企业汇总纳税应纳税额 =(200+100)×25% =75(万元)，境外已纳税款扣除限额 =(200+100)×25%×100÷(200+100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴40万元，应补缴的所得税税额=75-20-40=15(万元)。

　　【该题针对“企业取得境外所得计税时的抵免”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 特别纳税调整主要是对关联企业之间非正常的商业行为进行强制性纳税调整，因此选项A错误;界定关联企业的基本标准：一是股权控制，二是企业管理和人员方面的控制，因此选项C错误;独立交易原则是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则，因此选项D错误。

　　【该题针对“关联企业与独立交易原则”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 对于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，其取得的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。因此题目中的专利使用权按照每年的收入全额计算所得税，境内企业应扣缴的所得税=200÷2×10%=10(万元)。

　　【该题针对“非居民企业的应纳税所得额”知识点进行考核】

　　11、

　　【正确答案】 A

　　【答案解析】 企业支付给残疾人的工资可以在据实扣除的基础上按100%加计扣除;财政拨款属于不征税收入。因此应纳税额=(3000-100-200)×15%=405(万元)。

　　【该题针对“安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员税收优惠”知识点进行考核】

　　二、多项选择题

　　1、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项C，动产转让所得按照“转让”动产的企业或者机构、场所所在地确定。

　　【该题针对“应税所得来源地标准的确定”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 无形资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等，其中自创商誉不得计算摊销费用扣除。

　　【该题针对“无形资产”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 CD

　　【答案解析】 企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，已经计入管理费用中扣除的，不再作为税金单独扣除。

　　【该题针对“企业所得税一般扣除项目”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 ABC

　　【答案解析】 企业的汇兑净损失、上一纳税年度的经营亏损、商标注册费均允许在所得税前扣除;未经核定的准备金支出是不得在税前扣除的。

　　【该题针对“企业所得税的禁止扣除项目”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 根据规定，只有逾期偿还贷款的银行罚息可以在企业所得税税前扣除。

　　【该题针对“企业所得税的禁止扣除项目”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 AB

　　【答案解析】 选项A，依法在我国境内成立的企业，属于居民企业;选项B，依照外国法律成立但实际管理机构在我国境内的企业，属于居民企业。选项CD属于非居民企业。

　　【该题针对“居民企业”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 BCD

　　【答案解析】 对企业委托给外单位进行开发的研发费用，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。

　　【该题针对“加计扣除税收优惠”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 选项A中的比例应该是10%;选项B应该是投资满2年的当年;选项D，应该是60%。

　　【点评】本题考查企业所得税的税收优惠，属于识记内容，尤其是一些特殊性的规定，例如新技术、新产品、新工艺的研发费用加计扣除50%，支付的残疾职工工资加计扣除100%，节能节水等专用设备可抵免投资额10%的应纳税额等等。

　　【该题针对“加计扣除税收优惠”知识点进行考核】

　　9、

　　【正确答案】 ABD

　　【答案解析】 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。

　　【该题针对“固定资产”知识点进行考核】

　　10、

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所“没有”实际联系的非居民企业，就其来源于中国境内的所得，减按10%的税率征收企业所得税。

　　【该题针对“低税率优惠”知识点进行考核】

　　三、判断题

　　1、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 纳税人接受的货币性收入和非货币性收入均属于应税收入。

　　【该题针对“企业所得税收入总额概述”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所“没有实际联系”的，适用法定税率为20%;对在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设机构、场所有实际联系的非居民企业适用法定税率为25%。

　　【该题针对“企业所得税的法定税率”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费，准予作为不征税收入，于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除;未上缴财政的部分，不得从收入总额中减除。

　　【该题针对“企业所得税不征税收入”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 对

　　【答案解析】 企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。

　　【该题针对“企业清算的所得税处理”知识点进行考核】

　　5、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 企业转让股权收入，应于转让协议生效且完成股权变更手续时，确认收入的实现。

　　【该题针对“其他收入”知识点进行考核】

　　6、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。

　　【该题针对“纳税地点”知识点进行考核】

　　7、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

　　【该题针对“非居民企业”知识点进行考核】

　　8、

　　【正确答案】 错

　　【答案解析】 根据规定，企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第1笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税;但是，企业承包经营、承包建设和内部自建自用的，不得享受上述企业所得税优惠。

　　【该题针对“定期或定额减税、免税”知识点进行考核】

　　四、简答题

　　1、

　　【正确答案】 国债利息收入为免税收入。

　　广告费和业务宣传费扣除限额=销售(营业)收入×15%=230×15%=34.5(万元)

　　可以扣除的销售费用=60-34.5-5+34.5=55(万元)

　　残疾人工资可加计100%扣除。

　　业务招待费扣除限额=230×0.5%=1.15(万元)，实际发生额的60%=5.5×60%=3.3(万元)，企业应按1.15万元扣除。

　　环境保护资金改变用途，不得扣除。

　　所得税前可以扣除的管理费用=40-5.5+1.15-30=5.65(万元)

　　应纳税所得额=230-120-55-5.65-5-12=32.35(万元)

　　【该题针对“企业所得税的应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 应纳税额=32.35×15%-20×10%=2.85(万元)

　　【该题针对“企业所得税的应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　五、综合题

　　1、

　　【正确答案】 工会经费扣除限额=540×2%=10.8(万元)，发生15万元，调增15-10.8=4.2(万元)。

　　职工福利费扣除限额=540×14%=75.6(万元)，发生82万元，调增82-75.6=6.4(万元)。

　　职工教育经费=540×2.5%=13.5(万元)，发生18万元，调增18-13.5=4.5(万元)。

　　职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额=4.2+6.4+4.5=15.1(万元)。

　　【该题针对“企业所得税的应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 租赁设备的租金应调增应纳税所得额=40-40÷24×9=25(万元)。

　　【该题针对“企业所得税的应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 利息费用扣除限额=500×6%=30(万元)，实际列支500×10%=50(万元)，准予扣除30万元。调增50-30=20(万元)。

　　【该题针对“企业所得税的应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 违约金可以税前扣除，罚款不可以税前扣除。违约金、罚款支出应调增5万元。

　　【该题针对“企业所得税的应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 该企业应纳税所得额=-40+15.1+25+20+5=25.1(万元)。

　　【该题针对“企业所得税的应纳税额的计算”知识点进行考核】

　　【正确答案】 该企业当年应纳税所得额=25.1×20%×50%=2.51(万元)。

　　【该题针对“企业所得税的应纳税额的计算”知识点进行考核】