2019年中级会计师考试《经济法》简答题专项练习一_第3页

　　【大题3】(2013年)

　　甲公司为增值税一般纳税人，主要生产电动工具，2013年6月，甲公司发生如下事项：

　　(1)6月3日，购入一批钢材，取得的增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税额13.6万元。

　　(2)6月11日，处理一批下脚料，取得含税销售收入3.51万元。

　　(3)6月23日，因管理不善，当月购进的钢材部分被盗，不含税金额12万元。

　　已知：甲公司取得的增值税专用发票已经主管税务机关认证并在当月抵扣，甲公司适用的增值税税率为17%。

　　要求：

　　根据增值税法律制度的规定，回答下列问题：

　　【问题1】甲公司当期购入钢材的进项税额是否可以全额扣除?简要说明理由。

　　【答案】甲公司当期购入钢材的进项税额不能全额扣除。根据规定，当月购进的钢材因管理不善被盗的部分，不得抵扣进项税额。当期购入钢材可以抵扣的进项税额=13.6-12×17%=11.56(万元)。

　　【问题2】甲公司销售下脚料应纳的增值税税额是多少万元?

　　【答案】销售下脚料应纳增值税=3.51÷(1+17%)×17%=0.51(万元)。

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