2019年中级会计师考试《经济法》简答题专项练习一_第2页

　　【大题2】(2016年)

　　甲制药厂为增值税一般纳税人。2016年4月发生如下经营业务：

　　(1)以折扣方式销售应税药品一批，在同一张增值税专用发票的“金额”栏注明销售额20万元，“备注”栏注明折扣额4万元。

　　(2)从国外进口一台设备，海关审定的完税价格为200万元，进口关税税率为10%，该设备专门用于免税药品的生产。

　　(3)将新研制的一批应税药品赠送给某医院，该批药品的成本为500万元，该药品系经批准生产的新药，没有同类药品的销售价格，药品的成本利润率为10%。

　　要求：

　　根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题(答案中的金额单位用“万元”表示)：

　　【问题1】业务(1)中，折扣额可否从销售额中扣除?简要说明理由。

　　【答案】折扣额不得从销售额中扣除。根据规定，销售额和折扣额在同一张发票“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;未在同一张发票“金额”栏注明折扣额，而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的，折扣额不得从销售额中减除。

　　【问题2】计算业务(2)应缴纳的增值税额，该增值税额是否可以抵扣?简要说明理由。

　　【答案】

　　①应纳增值税=200×(1+10%)×17%=37.4(万元)。

　　②该增值税额不得抵扣。根据规定，一般纳税人购进固定资产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费，进项税额不得从销项税额中抵扣。在本题中，该设备专门用于免税药品的生产，进项税额不得抵扣。

　　【问题3】计算业务(3)的销项税额。

　　【答案】销项税额=500×(1+10%)×17%=93.5(万元)。