2018年中级会计职称《经济法》强化试题及答案三_第4页

　　四、简答题

　　1.某居民企业2015年经税务机关核准的应纳税所得额为-100万元。2016年度生产经营情况如下：

　　(1)取得商品销售收入5000万元，特许权使用费收入200万元;

　　(2)全年发生销售成本2200万元，税金及附加320万元;

　　(3)销售费用1340万元，其中广告费700万元，业务宣传费200万元;

　　(4)管理费用960万元，其中业务招待费80万元，支付给其他企业的管理费为30万元;

　　(5)财务费用12万元，系当年2月以年利率8%向非金融企业借入为期9个月的生产用资金200万元的借款利息(银行同期同类贷款年利率为5%);

　　(6)营业外支出80万元，其中支付客户违约金20万元，被工商行政管理部门处以罚款7万元，税收滞纳金3万元，非广告性质的赞助支出50万元。

　　要求：

　　(1)计算该企业2016年度企业所得税前可以扣除的销售费用。

　　(2)计算该企业2016年度企业所得税前可以扣除的管理费用。

　　(3)计算该企业2016年度企业所得税前可以扣除的财务费用。

　　(4)计算该企业2016年度企业所得税前可以扣除的营业外支出。

　　(5)计算该企业2016年度应缴纳的企业所得税税额。

　　【答案及解析】

　　(1)广告费和业务宣传费的扣除限额=(5000+200)×15%=780(万元)，小于实际发生额=700+200=900(万元)，本年度税前只能扣除广告费和业务宣传费780万元。

　　该企业2016年企业所得税前可扣除的销售费用=1340-700-200+780=1220(万元)。

　　(2)①企业之间支付的管理费不得在税前扣除;②业务招待费发生额的60%=80×60%=48(万元);销售(营业)收入的5‰=(5000+200)×5‰=26(万元)，所以税前可以扣除的业务招待费为26万元;③该企业2016年企业所得税前可扣除的管理费用=960-30-80+26=876(万元)。

　　(3)该企业2016年企业所得税前可扣除的财务费用=200×5%×9÷12=7.5(万元)。

　　(4)①支付客户违约金20万元可以在税前扣除;②被工商行政管理部门处以罚款7万元和税收滞纳金3万元、非广告性质赞助支出50万元均不得在税前扣除;③该企业2016年企业所得税前可扣除的营业外支出金额为20万元。

　　(5)该企业2016年应纳税所得额=5000+200-2200-320-1220-876-7.5-20-100=456.5(万元)

　　该企业2016应缴纳的所得税税额=456.5×25%=114.13(万元)。