2018年中级会计职称经济法考试练习题及答案11_第6页

　　四、简答题

　　1、 A企业为国家鼓励类的高新技术企业，2010年度生产经营情况如下：

　　(1)销售收入6000万元;

　　(2)销售成本4000万元，增值税700万元，销售税金及附加95万元;

　　(3)销售费用800万元，其中含广告费300万元;

　　(4)管理费用600万元，其中含业务招待费100万元、新产品研究开发费用100万元，房产税10万元;

　　(5)财务费用80万元，其中向非金融机构借款500万，支付利息50万元，同期同类银行借款利率6%。

　　要求：计算该公司2010年度应缴纳的企业所得税。

　　【正确答案】：(1)销售费用中，广告费税前扣除限额=6000×15%=900(万元)，实际发生300万元，可以据实扣除。

　　(2)管理费用中，业务招待费税前扣除限额：6000×5‰=30(万元)<100×60%=60(万元)，可以扣除30万元。

　　(3)利息费用扣除限额=500×6%=30(万元)，实际列支50万元，准予扣除30万元。

　　税前准予扣除的财务费用=80-50+30=60(万元)

　　(4)该公司2010年应纳税所得额=6000-4000-95-800-(600-100+30)-(80-50+30)-100×50%=465 (万元)

　　(研发费用可以加计扣除50%)

　　(5)该公司2010年应纳所得税额=465×15%=69.75(万元)(高新技术企业，适用15%税率)。