2018年中级会计职称经济法考试练习题及答案11_第2页

　　13、 根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目不得扣除的是( )。

　　A.非银行企业内营业机构之间支付的利息

　　B.未投入使用的房屋的折旧

　　C.房屋财产保险缴纳的保险费

　　D.企业实际发放的合理的工资、薪金

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：本题考核税前扣除项目。选项B，未投入使用的房屋计提折旧，准予税前扣除;选项C，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除;选项D，企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。

　　【该题针对“企业所得税的禁止扣除项目”知识点进行考核】

　　14、 根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是( )。

　　A.债务重组收入

　　B.补贴收入

　　C.特许权使用费收入

　　D.软件企业收到的即征即退的增值税用于扩大再生产

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：本题考核点是免税收入。选项A、B、C均要按规定征收企业所得税。

　　【该题针对“企业所得税不征税收入”知识点进行考核】

　　15、 某设备生产企业2009年营业收入为1500万元，广告费支出为52万元。2008年超标广告费90万元，则2009年税前准允扣除的广告费为( )万元。

　　A.52

　　B.142

　　C.135

　　D.225

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：本题考核点是广告费用的扣除。2009年广告费税前扣除限额=1500×15%=225(万元)，实际支出52万元，尚结余税前扣除指标173万元,2008年超标的广告费90万元小于173万元,超标的广告费90万元可以在本年全部扣除。则2009年税前准许扣除的广告费=52+90=142(万元)

　　【该题针对“企业所得税一般扣除项目”知识点进行考核】

　　16、 企业缴纳的以下税金中，可以直接在税前扣除的是( )。

　　A.契税

　　B.车船税

　　C.车辆购置税

　　D.增值税

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：本题考核企业所得税中相关税金的扣除规定。选项A，企业缴纳的契税，应该是计入购置土地或房屋的成本中，通过摊销或折旧的方式扣除，不能直接扣除;选项B，企业缴纳税车船税计入管理费用科目，可以在所得税前扣除;选项C，企业缴纳的车辆购置税，应该是计入购置车辆的成本中，不得在企业所得税前直接扣除;选项D，企业缴纳的增值税属于价外费用，不在企业所得税前扣除。

　　【该题针对“企业所得税一般扣除项目”知识点进行考核】

　　17、 某居民企业2009年实际支出的工资、薪金总额为150万元，计提的三项经费35.50万元，其中福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费2.50万元，该企业在计算2009年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为( )万元。

　　A.0

　　B.7.75

　　C.9

　　D.35.50

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：本题考核点是工资及三项经费。福利费扣除限额为150×14%=21(万元)，实际发生30万元，准予扣除21万元;工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，可以据实扣除;职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元)，实际发生2.50万元，可以据实扣除应调增应纳税所得额=35.50-(21+3+2.50)=9(万元)。

　　【该题针对“企业所得税的特殊扣除项目”知识点进行考核】

　　18、 下列关于资产的摊销处理中，不正确的做法是( )。

　　A.生产性生物资产的支出，准予摊销

　　B.消耗性生物资产的支出，准予摊销

　　C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用

　　D.在企业整体转让或清算时，外购商誉的支出，准予扣除

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：本题考核点是资产的税务处理。生产性生物资产的支出，准予摊销，消耗性生物资产的支出，按成本、费用扣除。

　　【该题针对“企业资产的税务处理”知识点进行考核】

　　19、 以下各项中，最低折旧年限为3年的固定资产是( )。

　　A.家具

　　B.小汽车

　　C.火车

　　D.电子设备

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：本题考核固定资产折旧年限的相关规定。家具的最低折旧年限为5年;小汽车的最低折旧年限为4年;火车的最低折旧年限为10年;电子设备的最低折旧年限为3年。

　　【该题针对“企业资产的税务处理”知识点进行考核】

　　20、 某居民纳税人，2010年财务资料如下：收入合计55万元，成本合计30万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为15%，2010年应纳企业所得税为( )万元。

　　A.0.75

　　B.1.32

　　C.2

　　D.3

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：本题考核企业所得税核定征收应纳税额的计算。应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率=30÷(1-15%)×15%=5.29(万元)

　　应纳税额=5.29×25%=1.32(万元)

　　【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】

　　21、 下列关于鼓励软件产业发展的优惠政策的陈述中，不正确的是( )。

　　A.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，不征收所得税

　　B.我国境内新办软件生产企业经认定后，自依法注册登记年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税

　　C.国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按 10%的税率征收企业所得税

　　D.企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，经过核准，其折旧或者摊销年限可以适当缩短，最短可为2年

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：本题考核软件企业所得税优惠政策。我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

　　【提示】注意，是获利年度，不是注册登记年度。

　　【该题针对“企业所得税的税收优惠”知识点进行考核】

　　22、 根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业所得税扣缴义务人表述中，不正确的是( )。

　　A.非居民企业在中国境内取得工程作业所得，未按照规定期限办理企业所得税申报或者预缴申报的，可由税务机关指定扣缴义务人

　　B.非居民企业在中国境内取得劳务所得，提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人

　　C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的与所设机构，场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人

　　D.非居民企业在中国境内取得工程作业所得，没有办理税务登记且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：本题考核非居民企业的扣缴义务人。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所“没有实际联系”的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人。

　　【该题针对“企业所得税的源泉扣缴”知识点进行考核】

　　23、 国内某居民公司2010年从国外某企业(在中国未设立机构、场所)租入价值200万元的通讯设备，合同约定使用期限一年，支付使用费80万元。该公司应代扣代缴的所得税( )万元。

　　A.7.6

　　B.8

　　C.20

　　D.27.6

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：本题考核非居民企业所得税应纳税额的计算。在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人，减按10%的税率征收企业所得税。应纳税额=80×10%=8(万元)。

　　【该题针对“企业所得税的源泉扣缴”知识点进行考核】

　　24、 下列关于企业之间所签订的成本分摊协议的说法中，正确的是( )。

　　A.母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，所发生的服务费在集团内仅仅作为资金的转移，不确认营业收入和成本费用

　　B.企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊

　　C.母公司向其多个子公司提供同类项服务，其收取的服务费只能采取分项签订合同或协议收取的方式

　　D.母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，可以在税前扣除

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：本题考核企业所得税的特别纳税调整。根据规定，母公司向其子公司提供各项服务，双方应签订服务合同或协议，明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等，凡按上述合同或协议规定所发生的服务费，母公司应作为营业收入申报纳税;子公司作为成本费用在税前扣除，因此选项A的说法错误;母公司向其多个子公司提供同类项服务，其收取的服务费可以采取分项签订合同或协议收取;也可以采取服务分摊协议的方式，因此选项C的表述错误;母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在税前扣除，因此选项D的表述错误。

　　【该题针对“企业所得税的特别纳税调整”知识点进行考核】