2017中级会计师《经济法》备考专项练习（11）_第3页

　　【案例3】

　　某企业(未纳入扩大增值税抵扣范围试点)为增值税一般纳税人，2016年2月发生下列业务：

　　(1)从农民手中收购其自产原木，开具的收购发票上注明收购价格35000元，委托某运输企业(增值税一般纳税人)将其运回企业，取得增值税专用发票上注明运费2500元;将收购原木的20%用于本企业的职工食堂。

　　(2)从乙企业(增值税小规模纳税人)购进生产用原材料一批，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的价款为12000元，委托某运输企业(增值税一般纳税人)将其运回企业，取得的增值税专用发票上注明运费1200元。

　　(3)采取赊销方式销售A产品一批，总的不含税销售收入为100000元，合同约定本月收回60%的不含税货款，其余的在下月收回，由于购买方资金紧张，本月实际只收到40%的货款。

　　(4)将企业新研制的一批B产品赠送给某老客户，该批B产品的成本为8000元，成本利润率为10%，无同类产品的市场售价。

　　(5)将本企业使用过的一台机器设备(系2008年购入)销售，取得含税销售额148558元，委托某运输企业(增值税一般纳税人)将其运至购买方所在地，取得的增值税专用发票上注明运费3000元。

　　(6)由于管理不善导致上月购进的原材料(税率17%，已抵扣进项税额)霉烂变质，账面成本为3000元。

　　假设取得的相关票据均在当期通过认证并抵扣，A、B产品适用的增值税税率均为17%。

　　要求：根据上述资料，回答下列问题。

　　(1)该企业当月可以抵扣的进项税额。

　　(2)该企业当月应确认的销项税额。

　　(3)该企业当月应缴纳的增值税。

　　【答案及解析】

　　(1)业务(1)可以抵扣的进项税额=(35000×13%+2500×11%)×(1-20%)=3860(元)。

　　业务(2)可以抵扣的进项税额=12000×3%+1200×11%=492(元)。

　　业务(5)按照简易办法征收增值税，进项税额不得抵扣

　　业务(6)原材料适用的增值税税率为17%，应转出的进项税额=3000×17%=510(元)。

　　该企业当月可以抵扣的进项税额=3860+492-510=3842(元)。

　　(2)业务(3)采用赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。应确认的销项税额=100000×60%×17%=10200(元)。

　　业务(4)将货物无偿赠送给其他单位，应当视同销售确认销项税额，没有同类货物的市场价格，按组成计税价格确定销售额。应确认的销项税额=8000×(1+10%)×17%=1496(元)。

　　该企业当月销项税额=10200+1496=11696(元)。

　　(3)业务(5)使用过的固定资产购进时不允许抵扣进项税额，所以销售时依照3%征收率减按2%征收增值税。应纳增值税=148558/(1+3%)×2%=2884.62(元)。

　　该企业当月应缴纳增值税=11696-3842+2884.62=10738.62(元)。