2019年中级会计职称《财务管理》复习试卷及答案二_第5页

　　【例题·计算分析题】某批发市场目前财务部门正在编制2013年12月份的预算，有关资料如下：

　　(1)预计2013年11月30日的资产负债表如下：

　　(2)销售收入预计：2013年11月200万元，12月220万元;2014年1月230万元。

　　(3)销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回(坏账)。

　　(4)采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入;所购商品的进货款项，在购买的次月支付。

　　(5)预计12月份购置固定资产需支付10万元;全年折旧费216万元;除折旧外的其他管理费用均须用现金支付，预计12月份为25万元;12月末归还到期的短期借款18万元。

　　(6)预计销售成本率75%。

　　(7)预计长期借款年利率9%，短期借款年利率为6%，利息按月支付。

　　(8)企业最低货币资金余额20万元;预计货币资金余额不足20万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍，借款年利率为6%，利息按月支付。

　　(9)按月计提坏账准备。

　　要求：(计算结果四舍五入保留两位小数)：

　　(1)计算12月份销售收回的货币资金、进货支付的货币资金、新借入的银行借款;

　　(2)计算12月份货币资金、应收账款、应付账款、存货的期末余额;

　　(3)计算12月份税前利润。

　　『正确答案』

　　(1)销售收回的货币资金

　　=220×60%+200×38%=132+76=208(万元)

　　进货支付的货币资金

　　=(220×75%)×80%+(200×75%)×20%=162(万元)

　　假设本月新借入的银行借款为W万元，则：

　　22+208-162-10-25-18-18×6%/12-120×9%/12+W-W×6%/12≥20

　　解得：W≥6.02(万元)，由于借款金额是1万元的整数倍，因此本月新借入的银行借款为7万元。

　　(2)货币资金期末余额

　　=22+208-162-10-25-18-18×6%/12-120×9%/12+7-7×6%/12=20.98(万元)

　　应收账款期末余额=220×38%=83.6(万元)

　　应付账款期末余额

　　=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(万元)

　　12月进货成本

　　=(230×75%)×80%+(220×75%)×20%=171(万元)

　　12月销货成本=220×75%=165(万元)

　　存货期末余额=132+171-165=138(万元)

　　(3)税前利润

　　=220×(1-75%)-(216/12+25)-220×2%-(18×6%/12+120×9%/12+7×6%/12)

　　=6.58(万元)

　　【例题·计算分析题】某商品流通企业正在着手编制明年的现金预算，有关资料如下：

　　(1)年初现金余额为10万元，应收账款20万元，存货30万元，应付账款25万元;预计年末应收账款余额为40万元，存货50万元，应付账款15万元。

　　(2)预计全年销售收入为100万元，销售成本为70万元，工资支付现金20万元，间接费用15万元(含折旧费5万元)，购置设备支付现金25万元，预计各种税金支出14万元，利息支出12万元。

　　(3)企业要求的最低现金余额为25万元，若现金不足，需按面值发行债券(金额为10万的整数倍数)，债券票面利率为10%，期限5年，到期一次还本付息，不考虑债券筹资费用。企业所得税率为25%。

　　要求：(1)计算全年经营现金流入量;

　　(2)计算全年购货支出;(3)计算现金余缺;

　　(4)计算债券筹资总额;(5)计算期末现金余额。

　　『正确答案』

　　(1)全年现金流入量=100+20-40=80(万元)

　　(2)全年购货支出

　　=70-30+50+25-15=100(万元)

　　(3)现金余缺

　　=10+80-100-20-(15-5)-25-14=-79(万元)

　　(4)因为现金不足，所以最低的筹资额

　　=79+25+12=116(万元)

　　债券筹资额=120万元

　　(5)期末现金余额=120-79-12=29(万元)