2019年中级会计师《财务管理》模拟试卷及答案六_第9页

　　四、计算分析题

　　1、

　　【正确答案】 10天付款方案，放弃现金折扣成本=3%/(1-3%)×360/(50-10)=27.84%

　　30天付款方案，放弃现金折扣成本=2%/(1-2%)×360/(50-30)=36.74%(1分)

　　由于各种方案放弃现金折扣的成本均高于贷款利息率，因此要取得现金折扣，向银行贷款以偿还货款。(1分)

　　【该题针对“商业信用的形式”知识点进行考核】

　　【正确答案】 10天付款方案，得现金折扣50000×3%=1500(元)，用资48500元，贷款50-10=40(天)，支付的贷款利息=48500×6%×40/360=323.33(元)，净收益=1500-323.33=1176.67(元);(1分)

　　30天付款方案，得折扣50000×2%=1000(元)，用资49000元，贷款50-30=20(天)，支付的贷款利息=49000×6%×20/360=163.33(元)，净收益=1000-163.33=836.67(元)。(1分)

　　结论：应该第10天付款，付款金额为48500元。(1分)

　　【该题针对“商业信用的形式”知识点进行考核】

　　2、

　　【正确答案】 每次订货费用=130+0.5×50×2=180(元)(1分)

　　【该题针对“经济订货基本模型”知识点进行考核】

　　【正确答案】 单位存货年变动储存成本=12+20+8=40(元)

　　【该题针对“经济订货基本模型”知识点进行考核】

　　【正确答案】 经济订货批量=(2×22500×180/40)开方=450(件)(1分)

　　【该题针对“经济订货基本模型”知识点进行考核】

　　【正确答案】 变动储存成本和变动订货费用之和的最小值=每年与经济订货批量相关的存货总成本=(2×22500×180×40)开方=18000(元)(2分)

　　【该题针对“经济订货基本模型”知识点进行考核】

　　3、

　　【正确答案】 在年数总和法计提折旧的情况下，2017～2021年均不需要缴纳所得税，2022年缴纳所得税=794.44×25%=198.61(万元)，2017～2022年应该缴纳的所得税总额为198.61(万元)(2分)

　　【解析】税法规定，纳税人发生年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补;下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。

　　在直线法计提折旧的情况下，2017～2020年不需要缴纳所得税，2021年需要缴纳的所得税=(530.56×5-2600)×25%=13.2(万元)，2022年缴纳所得税=530.56×25%=132.64(万元)，2017～2022年缴纳的所得税总额为13.2+132.64=145.84(万元)(2分)

　　【该题针对“所得税的纳税管理”知识点进行考核】

　　【正确答案】 由于145.84小于198.61，所以，应该接受张会计师的建议。(1分)

　　【该题针对“所得税的纳税管理”知识点进行考核】

　　4、

　　【正确答案】 非经营净收益=投资活动净收益+筹资活动净收益

　　=投资收益-处置固定资产损失-固定资产报废损失-财务费用

　　=25-20-100-40

　　=-135(万元)

　　经营净收益=净利润-非经营净收益=4000+135=4135(万元)(1分)

　　净收益营运指数=经营净收益/净利润=4135/4000=1.03(1分)

　　【该题针对“现金流量分析——收益质量分析”知识点进行考核】

　　【正确答案】 经营活动产生的现金流量净额

　　=经营净收益+非付现费用-经营资产净增加-无息负债净减少

　　=4135+500-200-140

　　=4295(万元)(1分)

　　【该题针对“现金流量分析——收益质量分析”知识点进行考核】

　　【正确答案】 经营所得现金=经营净收益+非付现费用=4135+500=4635(万元)(1分)

　　【该题针对“现金流量分析——收益质量分析”知识点进行考核】

　　【正确答案】 现金营运指数=经营活动现金流量净额/经营所得现金=4295/4635=0.93(1分)

　　【该题针对“现金流量分析——收益质量分析”知识点进行考核】