2018年中级会计师财务管理考前密训试卷及答案一_第10页

　　五、综合题(本类题共2题，共33分，第1小题15分，第2小题18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程。答案中的金额单位用万元或万元人民币表示，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。)

　　1.【答案】

　　(1)

　　①2月1日

　　借：投资性房地产—成本 4000

　　累计折旧 3200

　　贷：固定资产 6000

　　其他综合收益 1200

　　12月31日

　　借：投资性房地产—公允价值变动200

　　贷：公允价值变动损益 200

　　借：银行存款 240

　　贷：其他业务收入 220

　　预收账款 20

　　②

　　计提专项储备：

　　借：生产成本 600

　　贷：专项储备—安全生产费 600

　　购置固定资产：

　　借：固定资产 300

　　贷：银行存款 300

　　借：专项储备—安全生产费300

　　贷：累计折旧 300

　　③

　　借：长期股权投资—投资成本 3600

　　贷：长期股权投资 2800

　　投资收益 800

　　借：长期股权投资—投资成本 900(15000×30%-3600)

　　贷：营业外收入 900

　　借：长期股权投资—损益调整 345

　　[(2400/2-3000/30×6/12)×30%]

　　贷：投资收益 345

　　借：长期股权投资—其他综合收益18(60×30%)

　　贷：其他综合收益 18

　　借：长期股权投资—其他权益变动30(100×30%)

　　贷：资本公积—其他资本公积30

　　④

　　借：应付账款5000

　　贷：股本1000

　　资本公积—股本溢价3000

　　营业外收入1000

　　(2)

　　应确认投资收益=800+345=1145(万元);

　　应确认营业外收入=900+1000=1900(万元);

　　应确认资本公积=30+3000=3030(万元);

　　应确认其他综合收益=1200+18=1218(万元)。

　　2.【答案】

　　(1)编制甲公司2016年3月份外币交易或事项相关的会计分录

　　①3月2日

　　借：银行存款—人民币户890

　　财务费用—汇兑差额10

　　贷：银行存款—欧元户900(100×9)

　　②3月10日

　　借：原材料4060(400×8.9+500)

　　应交税费—应交增值税(进项税额)605.2

　　贷：应付账款—欧元户3560(400×8.9)

　　银行存款—人民币户1105.2

　　③3月14日

　　借：应收账款—欧元户5340(600×8.9)

　　贷：主营业务收入5340

　　④3月20日

　　借：银行存款—欧元户2640(300×8.8)

　　财务费用—汇兑差额60

　　贷：应收账款—欧元户2700(300×9.0)

　　⑤3月22日

　　借：应付账款—欧元户3560(400×8.9)

　　贷：银行存款—欧元户3520(400×8.8)

　　财务费用—汇兑差额40

　　⑥3月25日

　　借：交易性金融资产—成本88(10×1×8.8)

　　贷：银行存款—欧元户88(10×1×8.8)

　　⑦3月31日

　　计提外币借款利息=1000×4%×3/12=10(万欧元)

　　借：在建工程87

　　贷：长期借款87(10×8.7)

　　(2)填表并编制会计分录

　　银行存款账户汇兑差额=(800-100+300-400-10)×8.7-(7200-900+2640-3520-88)=-199(万元人民币);

　　应收账款欧元账户汇兑差额=(400+600-300)×8.7-(3600+5340-2700)=-150(万元人民币);

　　应付账款欧元账户汇兑差额=(200+400-400)×8.7-(1800+3560-3560)=-60(万元人民币);

　　长期借款欧元账户汇兑差额=(1000+10)×8.7-(9000+87)=-300(万元人民币)。

　　借：应付账款—欧元户60

　　财务费用—汇兑差额289

　　贷：银行存款—欧元户199

　　应收账款—欧元户150

　　借：长期借款—欧元户300

　　贷：在建工程300

　　(3)2016年3月31日交易性金融资产的公允价值=11×1×8.7=95.7(万元人民币)

　　借：交易性金融资产—公允价值变动7.7(95.7-88)

　　贷：公允价值变动损益7.7

　　(4)2016年3月份产生的汇兑损失=199+150-60+10+60-40-300=19(万元人民币)

　　2016年3月份计入当期损益的汇兑损失=199+150-60+10+60-40=319(万元人民币)