2018年中级会计师考试《财务管理》考前冲刺试卷(5)_第4页

　　四、计算分析题

　　某企业2009年1月31日的资产负债表反映的部分数据如下(单位：元)

　　现金 35000

　　应收账款 79200

　　存货 160000

　　固定资产 250000

　　资产总计 524200

　　补充资料如下：

　　(1)销售收入预算：2月份100000元，3月份120000元;

　　(2)预计销售当月可收回货款60%，其余款项可在次月收回;

　　(3)每月购货为下月计划销售额的70%，均为当月付款;

　　(4)预交所得税5000元;

　　(5)每月用现金支付的其他费用为5000元，每月发生的各种非付现费用为15000元;

　　(6)公司适用的消费税率为8%，增值税率为17%,城建税率为7%，教育费附加率为3%，假设流转税均需在当月支付，所得税率为25%。

　　要求：根据上述资料计算：

　　(1)2009年2月份预算的现金期末余额。

　　(2)若销售毛利率为30%，2009年2月份的预计税后利润总额。

　　(3)2009年2月28日的应收账款余额。

　　(4)2009年2月28日的未交所得税税金。

　　【答案】

　　(1)2008年2月份预算的现金期末余额为：

　　期初现金余额: 35000元

　　本月经营现金收入=本月含税销售本月收回数+收回前期应收账款

　　=100000×(1+17%)×60%+79200=149400(元)

　　购货现金支出=120000×70%×(1+17%)=98280(元)

　　支付的其他费用=5000(元)

　　应交消费税=100000×8%=8000(元)

　　应交增值税=100000×17%-120000×70%×17%=2720(元)

　　应交城建税及教育费附加=(8000+2720)×10%=1072(元)

　　现金期末余额=期初现金余额+本月经营现金收入-本月购货数-支付的其他费用-应交税金及附加-预交的所得税

　　=35000+149400-98280-5000-8000-2720-1072-5000=64328(元)

　　(2)2008年2月份的预计税后利润总额为:

　　预计利润总额=本月实现销售收入-销售成本-销售税金及附加-其他费用

　　=100000-100000×70%-8000-1072-20000=928(元)

　　预计税后利润总额=928×(1-25%)=696(元)

　　(3)2008年2月28日的应收账款余额：

　　应收账款余额=100000×(1+17%)×40%=46800(元)

　　(4)未交所得税金=应交税金-已交税金=928×25%-5000=-4768(元)