2019年中级会计职称《经济法》辅导资料：第六章_第3页

　　五、企业所得税的税收优惠

　　(一)不征税收入VS免税收入

　　(二)定期或定额减税、免税

　　1.从事农、林、牧、渔业项目的所得

　　(1)企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

　　①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;

　　②农作物新品种的选育;

　　③中药材的种植;

　　④林木的培育和种植;

　　⑤牲畜、家禽的饲养;

　　⑥林产品的采集;

　　⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;

　　⑧远洋捕捞。

　　(2)企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

　　①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;

　　②海水养殖、内陆养殖。

　　2.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得(3免3减半)

　　企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目 取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

　　提示：企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。

　　3.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得(3免3减半)

　　环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得 第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

　　4.符合条件的技术转让所得

　　企业所得税法所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　(三)低税率优惠

　　1.税法规定凡符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税

　　2.对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

　　3.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，减按10%税率征收企业所得税。下列所得可以免征企业所得税：

　　(1)外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得;

　　(2)国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得。

　　(四)特别项目税收优惠

　　1.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

　　(1)研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许再按其当年研发费用实际发生额的50%，直接抵扣当年的应纳税所得额。

　　解释：在计算会计利润时，研发费用已计入管理费用全额扣除;在计算应纳税所得额时，研发费用再加扣50%，即调减应纳税所得额。

　　(2)研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的150%在税前摊销。除法律另有规定外，摊销年限不得低于10年。

　　解释：研究阶段的支出费用化，开发阶段的支出资本化。

　　2.安置残疾人员所支付的工资

　　企业支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除;在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

　　3.抵免应纳税所得额

　　创投企业，采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

　　4.减计收入

　　企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。

　　5.抵免应纳税额

　　企业购置并实际使用“环境保护、节能节水、安全生产”等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

　　6.加速折旧

　　(1)可享受加速折旧的资产范围

　　①由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产。

　　②常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

　　(2)加速折旧的具体方法

　　①缩短折旧年限：不得低于规定折旧年限的60%;

　　②加速折旧核算：双倍余额递减法或年数总和法。