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《理论与实务》第一部分 第八章 审计抽样 知识点 | |||
| 1 | 审计抽样 | 审计抽样可用于内部控制测试和实质性审查，但它并不适用于这些测试中的所有程序。如审计抽样可在检查和函证中广泛运用，通常不用于询问、观察和分析 | 审计抽样不适用于下列情况：检查总体的完整性、抽样单位较少、总体中每笔业务金额均超过重要性水平、可接受检查风险过低或要求审计检查保证程度过高、有特殊风险或需要特别关注的事项、使用审计抽样不符合成本效益原则 |
| 2 | 审计抽样的种类（无论统计抽样和非统计抽样，都要求合理运用专业判断） | 统计抽样 | 属性抽样和变量抽样 |
| 3 | 非统计抽样（判断抽样） | 方便灵活充分利用审计人员实践经验和判断能力；不采用随机原则选取样本不如统计抽样客观；主观判断来推断总体特征，易导致结论不够准确；不能对抽样误差和抽样风险进行计量和控制 | |
| 4 | 抽样风险（样本量越大，抽样风险越小） | 在内控测评中信赖不足 | 信赖不足就是抽样结果使审计人员没有信赖而实际应予以信赖的可能性，须执行额外的审计程序，影响审计效率 |
| 在内控测评中信赖过度 | 信赖过度就是抽样结果使审计人员对内控的信赖超过了其实际上可予以信赖的可能性。可能导致审计人员形成不正确的结论，影响审计效果 | ||
| 在实质测试中误拒风险 | 误拒就是抽样表明重大错误而实际不存在这种可能性，审计人员执行额外的审计程序，影响审计效率 | ||
| 在实质测试中误受风险 | 误受就是抽样结果表明没有重大错误而实际存在重大错误的可能性，容易导致审计人员不正确的结论，影响审计效果 | ||
| 信赖不足和误拒 | 影响审计效率 | ||
| 信赖过度和误受 | 影响审计效果 | ||
| 5 | 非抽样风险 | 是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法。与审计人员采用的抽样方法无关 | 难以量化，可通过对审计人员有效的训练，将之控制在较低的水平 |
| 6 | 审计抽样的基本程序 | 确定审计对象总体、确定样本量、选取样本并审核、评价抽样结果形成审计结论 | |
| 审计抽样基本程序中的几项重要内容 | 确定审计对象总体 | 总体相关性和完整性、同质性、可辨性、充分性 | |
| 7 | 确定样本量 | 四个因素：总体容量、总体项目差异、审计结论的精确限度、审计结论的可靠程度。（精确限度就是允许的误差范围，限度越低，所需样本量越大。反向关系）。三个正向，一个反向 | |
| 8 | 评价抽样结果形成结论 | 四条：分析样本误差、推断总体误差、重估抽样风险、形成审计结论 | |
| 9 | 审计抽样中样本的选取方法 | 随机选样法 | 简单随机选样法（乱数表）、系统选样法（等距选样法）、分层选样法（先分层然后再随机）。（统计抽样和非统计抽样都可以使用此法，但统计抽样必须使用随机选样法） |
| 10 | 非随机选样法 | 非统计抽样中选取的方法，（不是以精确的数学概率为基础，样本的代表性难以确定） | |
| 11 | 属性抽样法（在内控测试中具体运用） | 是用来推断总体中具有某一特征的项目所占比率的统计抽样方法 | 统计抽样在内部控制测试中的具体运用。一般适用于内部控制测试和实质性审查中的业务测试 |
| 属性抽样的样本量 | 属性抽样中的样本量由总体容量、预计总体误差率、要求审计结论的精确限度、可靠性程度四个因素决定。 | 因为总体容量通常忽略不计，所以抽样参数包括：预计总体误差率、可容忍误差率、可靠性程度 | |
| 12 | 变量抽样法（在实质性审查中运用） | 是一种能够对总体数量余额作出估计的统计抽样方法（金额） | 分三种方法：单位均值估计法、差异估计法、比率估计法 |
| 13 | 变量抽样的三种方法 | 单位均值估计法 | 通过几个样本的单位平均值估计总体平均值和总值 |
| 14 | 差异估计法 | 样本记录值与审计值的差异来推断总体记录值与审计值差异。 | |
| 15 | 比率估计法 | 审计值与样本值的比率来推断总体审计值与记录值的比率 | |
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